企业内部控制风险评估标准系统构建问题的研究.pdfVIP

会会会会 中中中中 国国国国 乡乡乡乡 镇镇镇镇 企企企企 业业业业 计计计计 企业内部控制风险评估标准系统 构建问题的研究 任齐伟 一、导论 不切实际，不符合企业的筹资、生产能力，最终导致决策 2007年美国爆发次贷危机以来，尤其是2008年雷曼 方案的失败，浪费人财物力都是决策目标所引起的风 兄弟的倒闭，使企业，尤其是企业的内部风险控制再一 险。决策层专业判断能力不强，不注重咨询相关工作人 次成为被全世界关注的问题。 员和专家，计划方案编制不够细致，可行性差，给执行带 风险评估是内部控制系统的基础组成部分，要使内 来难度，或者频繁修改计划方案，使执行人员无所适从， 部控制制度发挥其应有的作用，企业必须清楚所面临的 抑或计划方案实施过程中不注重检查，或即使检查也是 风险，并对整个企业的风险进行定性或定量的评估，然 流于形式，致使不能及时修订计划方案的偏差，导致决 后针对风险评估的结果采取相应的控制活动。其实内部 策失误的可能性大，这些都是决策行为及信息反馈不当 控制也就是风险的管理与控制活动，如果毫无风险，我们 所可能引起的风险。所以，决策风险主要用三项因素来 根本不需要耗费大量的人财物力去搞什么内部控制。既 反映：决策目标、决策行为及信息反馈和重大决策。 然风险的存在是控制的原因所在，进行风险评估就成为 3.经营风险 整个内部控制制度的基础和关键。 经营风险是指采购、生产、销售等环节产生的风险。 本文所建立的风险评估标准尽量立足于企业所处 就采购方面来看，第一是企业主要原材料及所需服务的 的实际环境，企业根据自身特点和所处的不同的发展时 供应商过于集中，万一供应发生问题会影响到生产的连 期将风险评估加以修改完善。本文所构建的风险评估不 续性，或者同种品质产品的采购价格高于其他企业采购 涉及复杂的数学运算，力求简单实用，能够被大多数人 价格，使企业失去成本优势；第二是企业平时不注意收 理解和有选择地使用。 集供应商资料，采购渠道狭窄，万一现有供应商出问题， 二、企业所面临的内部控制风险及其风险因素分析 没有后备渠道，需要临时寻找供应商，影响生产；第三是 （一）外部风险及分析 采购人员素质不高，容易出现如为拿回扣高价采购或采 外部风险又称环境风险，指因企业外部的政治、经 购低质产品等损害企业利益的情况。就生产方面来看， 济环境、法律政策和市场等企业无法控制的因素发生变 第一是企业主要产品处于成熟期或衰退期，基本上没有 动带来的风险。 市场扩展容量，而且没有新产品进行替代；第二是生产 （二）内部风险及分析 技术落后，相对于竞争者没有优势，或者核心技术没有 1.组织风险 申请专利而且控制不力，导致泄漏，被其他企业模仿，给 由于企业组织结构、管理层职责、企业文化、内部控 企业带来竞争压力；抑或已申请专利的核心技术已到 制等组织因素不当或未发挥应有的功能而给企业带来 期，又没有新技术进行替代，使企业失去竞争优势；第三 的风险都属于组织风险。组织结构不适当，不相容职务 是厂房设备陈旧、毁损，而所进行的投保不充分，恢复生 没有严格分离，职责分工不明确，造成组织的低效率，权 产