《成本核算与绩效评价》.docVIP

大连-传媒-策划 大家现在用什么方法做绩效?? 回答:1. 我们公司以技术为主，主要就是技术上领导的主观测测评. 2. 目标管理法?、KPI. 那就是基本设定来源于岗位职责?? 回答1.是的，就是岗位职责. 2.是的?主要来自工作岗位说明书. 3.企业真正做KPI能做得好的不多. 各企业对业绩考核都是个痛。。。。。. KPI是针对与目标明确，可以直接数据考量的最佳方法?. 针对企业现有的考绩准则,我有这样的一个案例。请大家参与分析一下: 王先生于2007年1月1日担任某中外合资办公家具公司座椅分部的总经理，接替最近升迁的前任。王先生自己的业绩评价与按完全成本法确定的分部年度营业净利润直接挂钩，而且他的季度奖金是按营业净收益的一定百分比计提的。王先生立即着手采取措施削减今后各期的成本。他的成本削减举措的一部分涉及采用更好的处理存货的方法。在仔细检查了该分部上季度的销量和产量后，王先生认定存货堆积得比销售还快。该分部依订单生产，一般不会结存任何过量的存货。他确信过量存货的堆积有可能造成利润低下。王先生明白，过量的存货可以导致材料整理、仓储、保险和审计的成本上升，并且还占用了资本，使其不能在别处发挥更大的作用。进一步的调研揭示，过量存货被储存在别处新租用的仓库里，因为该分部自有仓库的存储空间已不够用。 王先生立即着手消除过量存货，办法是放慢2006年首季的生产率。然而当看到2006年首季的结果时，他很失望。利润不但没有提高，甚至在销售平稳且存储成本和材料整理成本有所减少的情况下还发生了营业净亏损。这两季度的每季度业绩数据列示如下： 2005年第四季度???????2006年第一季度期初存货单位?????????????????0?????????????????50000销售单位?????????????????????200000???????????200000产出单位?????????????????????250000???????????150000单位平均售价（美元）????????????500??????????????500单位生产成本（美元）：每产出单位的直接人工成本?????????50???????????????50每产出单位的直接材料成本????????200??????????????200每产出单位的变动制造费用?????????30???????????????25分配到每产出单位的固定制造费用???70??????????????115??单位成本合计??????????????????350??????????????390收入（美元）???????????????100000000???????100000000 销售成本（美元）?????????????????毛利（美元）?????????????????????销售和管理费用（美元）???????????营业利润（美元）?????????????5000000??????（1000000）要求：请大家认真的阅读分析?1.为什么在2006年第一季该分部的利润较2005年第四季度大幅下降？ 回答:1.是不是放慢生产速度就是接单也相对减少？(老师:生产速度的问题，但是和接单没有关系?) 2.但是整理仓库也需要投入大量的人力物力这也是成本投入吧应该也会造成利润减少 你说的很正确. 固定成本分摊，生产少了，单位分摊成本增加.2006年第一季度该分部的利润较2005年第四季度利润大幅下降是由于生产量下降导致的。因为第四季度生产过量，导致结存量增加； 本企业属订单式生产，不应该有大量的存货积压? 3.租用别的仓库也需要成本吧，库存的产品销售的不好？ 因生产量下降50000件，每件成本分摊固定成本45元；由于单位变动成本下降了5元，最终导致单位成本上升40元 最关键的是，2006年第一季度的期末存货较上一季度减少50000单位，因此，上一季度被存货吸收的固定性制造费用冲减了本季度的利润，同时，本季度的完工产品又全部销售，所以本季度的固定性制造费用也完全冲减了利润，这最终造成本季度的利润下滑。这些就是为什么在2006年第一季该分部的利润较2005年第四季度大幅下降的原因?所以，这个结果是错误的把库存当利润！！！！！！！ 东西没有卖出去，资本没有流动，不会产生利润,那么我的第二个问题就来了? 2、 你为什么认为存货堆积发生在前任经理的任期之末？ 回答:1. 因为是订单生产对吗？ 给大家一个提示?作为绩效考核时，王先生的回答就是这些产生在前任经理的任期之末?.看一下案例中的奖励办法?王先生自己的业绩评价与