第十三章、货币资金审计.pptVIP

第十三章 第十三章 货币资金审计 第一节 货币资金概述 第二节 库存现金审计 第三节 银行存款审计 第四节 其他货币资金审计 第一节 货币资金概述 货币资金是企业流动性最强的资产，是企业进行生产经营必不可少的物质条件。 同时货币资金也是不法分子盗窃、贪污、挪用的重要对象。 第二节 库存现金审计 一、库存现金的审计目标 1、确定被审单位资产负债表中的现金在会计报表日是否确实存在，是否为被审计单位所拥有； 2、确定被审计单位在特定期间内发生的现金收支业务是否均已记录完毕，有无遗漏； 3、确定现金余额是否正确； 4、确定现金在会计报表上的披露是否恰当。 第三节 银行存款审计 按照国家有关规定，凡是独立核算的企业都必须在当地银行开设账户。企业在银行开设账户以后，除按核定的限额保留库存现金外，超过的部分必须及时存入银行，不能坐支。 第四节 其他货币资金 一、其他货币资金的审计目标 二、其他货币资金的实质性测试 一、银行存款的审计目标 二、银行存款的实质性程序 1、核对银行存款日记账余额与总账的余额是否相符 2、分析性程序 定期存款占银行存款的比例，以确定被审单是否存在高息资金拆借。 银行存款里期限长的定期存款占银行存款比例比较高，怀疑有高息资金拆借。 如果有高息资金拆借，要进一步分析拆出资金的安全性，检查高额利差的入账情况； 计算存放在非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析资金的安全性。 3、审查银行存款余额调节表 （1）核实调节表数据计算的正确性 （2）调查未达账项的真实性 1）列示未提取支票的清单 从减少方面追查未达账项； 2）追查截止日期银行对账单上的在途存款 从增加方面追查未达账项。 3）审查至截止日银行对账单已收、企业未收的款项的性质及款项的来源 4）检查截止日仍未提现的支票和其他已签发一个月以上的未提现的支票。 4、函证银行存款余额 各商业银行、政策性银行、非银行金融机构要在收到注册会计师“询证函”之日起10个工作日内回函。 （1）可以了解企业资产的存在 （2）可了解欠银行的债务 （3）可以发现企业未登记的银行借款 5、检查银行存款收支的正确截止 有增加的截止；有减少的截止。 7、抽查大额的现金、银行存款的收支 是合法性的审查程序 * * * 教学目的 通过本章的学习，掌握库存现金，银行存款审计的技能；理解货币资金审计的程序和方法；了解其他货币资金的审计。 一、货币资金与交易循环 主营业务收入 销售与收款循环 现销 应收账款 收回 采购与付款循环 预付账款 预付 应付账款 支付 ① ② 生产与费用循环 存货 现购 ③ 货币资金 ①销售与收款循环 ②采购与付款循环 ③生产与费用循环 ⑤投资与筹资循环 ④投资与筹资循环 投资与筹资循环 短（长）期借款 还款 借款 股本 发行股票 应付利息（股利） 支付 ④ 长期股权投资、持有至到期投资 购入股票 出售股票 购入债券 出售债券 ④ 应收利息（股利） 收回 ⑤ ⑤ 二、货币资金涉及的凭证和会计记录 货币资金涉及的凭证和会计记录有： 1、现金盘点表； 2、银行存款对账单； 3、银行存款余额调节表； 4、有关记账凭证； 5、有关会计账簿。 三、货币资金的内部控制及其测试 （一）货币资金的内部控制要求 钱、账、物的分工负责制度 任何情况下活动与记录都要分开。 货币资金的收付程序 企业的支付业务必须经有关负责人批准。 判断题： 企业对货币资金规定，企业应当控制货币资金的坐支；特殊情况下需要坐支的需经单位的财务主管批准。 货币资金的内部控制包括以下内容： 1、岗位分工及授权批准 （1）应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。 注意：出纳人员不得兼任稽核、也不得兼任档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。 （3）应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度，明确审批人对货币资金业务的授权批准方式、权限、程序、责任和相关控制措施，规定经办人办理货币资金业务的职责范围和工作要求。 （4）应当按照规定的程序办理货币资金支付业务 支付申请；支付审批；支付复核；办理支付； （5）对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金等行为。 （6）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2、现金和银行存款的管理制度 （1）加强现金库存限额的管理，超过库存限额的现金及时存入银行。 （2）必须根据《现金管理暂行条例》规定，结合本单位的实际情况，确定本