2015年注册会计师考试-《税法》第十四章重难点归纳.pdfVIP

2015 年注册会计师考试《税法》考试重点 第十四章 税务代理和税务筹划 ◆考试经验分享 本章为《税法》科目考试的非重点章,除单项选择题、多项选择题命题之外，每年的综 合题涉及纳税筹划方案比较，一般不超过5 分。 ◆本章考试重点 第一节 企业涉税基础工作的代理 税务代理是指税务代理人在国家法律规定的代理范围内，以代理机构的名义，接受纳税 人、扣缴义务人的委托，依据国家税收法律和行政法规的规定，代其办理涉税事宜的各项民 事法律行为的总称。 税务代理作为民事代理中的一种委托代理，主要特点表现为以下五个方面：1.公正性； 2.自愿性；3.有偿性；4.独立性；5.确定性。 税务代理业务： 办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记手续；办理纳税、退税和减免税申报；建 账建制，办理账务；办理除增值税专用发票外的发票领购手续；办理纳税申报或扣缴税款报 告；制作涉税文书；开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等涉税服务业务；税务行 政复议手续；审查纳税情况；办理增值税一般纳税人资格认定申请；利用主机共享服务系统 为增值税一般纳税人代开增值税专用发票；国家税务总局规定的其他业务。 涉税签证业务范围包括： （1）企业所得税汇算清缴纳税申报签证； （2）企业所得税税前弥补亏损和财产损失的签证； （3）其他涉税签证业务。 基础工作的代理包括： 企业税务登记代理、发票领购代理、建账记账代理 一、企业税务登记代理 包括：开业税务登记代理、变更税务登记代理、停业和复业登记代理、注销税务登记代 理和纳税事项税务登记代理等。 （一）开业税务登记代理 税务登记表的种类有内资企业税务登记表、分支机构税务登记表、个体经营税务登记表、 其他单位税务登记表和涉外企业税务登记表。 （二）变更税务登记代理：——先工商后税务 如：（1）改变名称；（2）改变法人代表；（3）改变经济性质；（4）增设或撤销分支机构； （5）改变住所或经营地点等11 项。 （三）停业、复业登记代理 （四）注销税务登记代理：——先税务后工商 纳税人办理了开业税务登记和变更税务登记之后，由主管税务局（县级以上国税局、地 税局）根据纳税人的生产经营项目，进行适用税种、税目、税率的鉴定，以指导纳税人、扣 缴义务人办理纳税事宜。 网址： 全国客服电话：4006601360 二、发票领购代理： 1.代理自制发票审批业务、代理统印发票领购业务 2.统印发票的领购方式包括：批量供应、验旧购新、交旧购新和担保发售四种。 代理人应根据委托人的不同情况选择不同的领购方式。 三、建账、记账代理 1.代理建账建制 个体、私营业户可自行建账，也可以聘请社会中介机构代理建账、记账，具体范围如下： （1）有固定经营场所的个体、私营经济业户； （2）名为国有或集体实为个体、私营经济业户； （3）个人租赁、承包经营企业。 对于经营规模小、确无建账能力的业户，经县以上税务机关批准，可暂不建账或不建置 账簿。 2.代理记账 3.代理编制会计账簿 4.代为编制会计报表 5.代理纳税申报 6.代理纳税审查 第二节 商品和劳务税纳税申报代理 3 个主要税种：增值税、消费税、营业税 了解增值税代理申报报送资料： ①《增值税纳税申报表（适用于增值税一般纳税人）》及其《增值税纳税申报表附列资 料（表一）》，《增值税纳税申报表附列资料（表二）》，《固定资产进项税额抵扣情况表》； ②使用防伪税控系统的纳税人，必须报送记录当期纳税信息的IC 卡（明细数据备份在 软盘上的纳税人，还须报送备份数据软盘）、《增值税专用发票存根联明细表》及《增值税专 用发票抵扣联明细表》。 ③《资产负债表》和《损益表》。 ④ 主管税务机关规定的其他必报资料。 纳税申报实行电子信息采集的纳税人，除向主管税务机关报送上述必报资料的电子数据 外，还需报送纸质的《增值税纳税申报表（适用于一般纳税人）》（主表及附表）。 第三节 所得税纳税申报代理 一、企业所得税代理申报——纳税企业代理申报 （1）审核收人核算账户和主要的原始凭证，计算当期生产经营收入、财