基础会计 教学课件 作者 毛波军 3 借贷记账法.pptVIP

共25页 本章内容提示 复式记账法 借贷记账法 借贷记账法的应用 借贷记账法的试算平衡 总账与明细账的关系 总账与明细账的平行登记 第一节 复式记账 原始计量记录 单式记账法 复式记账法 复式记账 复式记账法 第二节 借贷记账法 一、借贷符号的经济含义 借贷记账法 会计分录 会计分录 （四） 借贷记账法的应用 借贷记账法的试算平衡 会计分录试算平衡公式： 借方账户金额=贷方账户金额 2、发生额平衡法 发生额平衡法：是根据本期所有账户的借方发生额合 计与贷方发生额合计之间的恒等关系来检查账户记录是否 正确的方法。 3、发生额平衡法 余额平衡法：就是根据本期所有账户借方余额合计与 贷方余额合计之间的恒等关系来检查账户记录是否正确的 方法。余额试算平衡是以资产与权益的平衡关系为依据进 行的试算平衡。 试算平衡表 试算平衡表：通常是在期末结出各账户的本期发生额合 计和期末余额后编制的，试算平衡表中一般应设置“期初余 额”、“本期发生额”和“期末余额”三大栏，每一大栏分设“借 方”和“贷方”两小栏。 试算平衡表 发生以下记账错误不影响账户平衡关系： 1、一项经济业务在有关账户中全部重记、全部漏记或多记、少 记，且金额一致。 2、某项经济业务记错账户，而方向无误。 3、某项经济业务记录的应借应贷账户相互颠倒。 4、记录某账户的错误金额一多一少，恰好互相抵消。 （三）试算平衡表的应用 长江公司1月份发生以下经济业务。 （三）试算平衡表的应用 长江公司1月份发生以下经济业务。 第三节 总账与明细账的平行登记 一、总分类账户与明细分类账户的关系 （一）为什么要设置明细分类账户 （二）怎样设置总账 （三）怎样设置明细账 （四）总账与明细账的关系 1、 总分类账户是对所属明细分类账户的总括，对明细类 账户起着统驭和控制作用。 2、明细分类账户是对其总分类账户的细分，起着补充说 明的作用。 3、总分类账户登记的金额与它所属的明细分类账户中所 登记的金额应当相等。 二、总分类账户与明细分类账户的平行登记 （一）什么是平行登记 平行登记:是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为 依据，一方面记入有关总分类账户，另一方面记入总分类账户所 属的有关明细分类账户。 （二）平行登记的四要点 1、同依据登记。 2、同时期登记。 3、同方向登记。 4、 同金额登记。 （三）平行登记法举例 本月发生有关业务如下： (1)1月1日，甲公司购进Ａ材料1 000千克，单价12元，货款以银行 存款支付，材料验收入库。 (2) 1月3日，甲公司向乙公司购进Ａ材料2 000千克，单价12元，计 24 000元，向丙公司购进Ｂ材料2 500千克，单价10元，计25 000 元，全部货款尚未支付，材料验收入库。 (3) 1月6日，甲公司以银行存款20 000元，归还前欠丙公司材料款 (4) 1月7日，甲公司向乙公司购入Ａ材料3 000千克，单价12元，计 36 000元，货款尚未支付，同时向丙公司购入Ｂ材料3 750千克，单 价10元，计37 500元，货款以银行存款支付。 将上述经济业务的发生额分别记入“原材料”、“应付账款”两个总分类 账户及其所属明细分类账户，如表3.6～表3.11所示。 从上述平行登记的结果可以看出： “原材料”总分类账户与其所属明细分类账户所 登记的方向是一致的，期初200 000元(120 000 元+80 000元)、期末334 500元(192 000元＋ 142 500元)金额是相等的； “应付账款”总分类账户与其所属的明细分类账 户所登记的方向也是一致的，期初80 000元(20 000元＋60 000元)、期末145 000元(80 000 元＋65 000元)金额也是相等的。 复习思考题 小结 本章节内容要求学生熟练掌握借贷记账法的基本涵义，对借贷记账法的实际应用能熟练的分析。熟练掌握账户记录的试算平衡。熟练掌握总分类账户和明细分类账户的平行登记。课后要加强经济业务分析的练习。 1、什么是复式记账法?复式记账法有什么特点? 2、什么是借贷记账法?其记账规则是什么？ 3、会计分录的涵义是什么?如何编制会计分录？ 4、为什么要进行试算平衡？有几种试算平衡公式? 5、造成试算不平衡的原因有哪些？ 6、总分类账户与明细分类账户联系和区别是什么？ 复习思考题 * 基础会计课堂第三章 湖北职业技术学院 * 基础会计课堂第三章 湖北职业技术学院 第 三 章 借贷记账法 复式记账和借贷记账法 重点:复式记账