基础会计 教学课件 作者 毛波军 10 财务报告.pptVIP

本章内容提示 第一节 财务会计报告概述 财务会计报告：是综合反映企业某一特定日期的资产、负债和所有者权益状况以及某一特定时期的经营成果和现金流动情况的书面文件。 二、财务会计报告分类 按经济内容 三、财务会计报告的构成 四、财务会计报告的编制要求 五、会计报表的作用 六、财务报表的报送 1、企业对外提供的财务会计报告之前，由会计主管人员和企业负 责人复核。 2、应当依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。 3、封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期。 4、由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人、会计主管人员签名并盖章；设置总会计师的企业还应当由总会计师签名并盖章。 七、会计报表附注和财务情况说明书 会计报表 附注 第二节 资产负债表 2006年企业会计准则企业资产负债表的格式如表10.1所示 资产负债表 资产负债表 1、资产项目的填列说明：“货币资金”项目、“交易性金融资产”项目、 “应收票据”项目、“应收账款”项目、“预付款项”项目、“应收利息”项目、“应收股利”项目、“其他应收款”项目、“存货”项目、“1年内到期的非流动资产”项目、“长期股权投资”项目、“固定资产”项目、“在建工程”项目、“工程物资”项目、“固定资产清理”项目、“无形资产”项目、“开发支出”项目、“长期待摊费用”项目、“其他非流动资产”项目等19项。 2、负债项目的填列说明：“短期借款”项目、“应付票据”项目、“应付账款”项目、“预收款项”项目、“应付职工薪酬”项目、“应交税费”项目、“应付利息”项目、“应付股利”项目、“其他应付款”项目、“1年内到期的非流动负债”项目、“长期借款”项目、“应付债券”项目、“其他非流动负债”项目等13项。 3、所有者权益项目的填列说明：“实收资本(或股本)”项目 、“资本公积”项目、“盈余公积”项目、“未分配利润”项目等4项。 资产负债表编制方法演示资料 （1）直接根据总分类账户余额填列 直接根据总分类账户余额填列的项目有：“应收票据” 、“固定资产原价”、“累计折旧”、“短期借款”、“应付票据”、 “应付职工薪酬”、“应交税费”、 “实收资本”、“资本公积”、盈余公积等项目。 （2）根据总分类账户余额分析计算填列 （3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列 根据若干个明细分类账户余额分析计算填列的项目有：“应收账款”、“预收账款”、“预付账款”、“应付账款”、“待摊费用”、“预提费用”等项目。 （3）根据若干个明细分类账户余额分析计算填列 案例: 企业的长期债权投资和长期负债到最后一个年度时，在会计概念上就由原来的长期资产和长期负债成为了流动资产和流动负债，为了更好的反映企业的资产负债情况，资产负债表项目中将这些“一年内到期的长期债权投资和长期负债” 在流动资产和流动负债中单列项目进行反映。根据相关总账与明细账账户期末余额分析计算填列的项目有： 第三节 利润表 利润表的结构演示资料 2006年企业会计准则企业利润表的格式如表10.4所示 三、利润表的填列 （一）利润表的编制步骤 第一步：以营业收入为基础，减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失)，计算出营业利润。 第二步：以营业利润为基础，加上营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额。 第三步：以利润总额为基础，减去所得税费用，计算出净利润(或净亏损)。 （二）利润表的填列方法 1、表首部分应按要求填列单位名称、日期、货币单位。 2、本月数应根据相关账户的本期发生额填列。利润表中的大部分项目都可以根据账户的发生额分析填列，如主营业务收入、主营业务成本、主营业务税金及附加、营业费用、管理费用、财务费用、营业外收入、营业外支出、所得税费用等。 3、本年累计数=本月数+上个会计期间的“本年累计数” 4、利润计算项目根据报表项目之间的关系计算填列。利润表中的某些项目需要根据项目之间的关系计算填列，如主营业务利润、营业利润、利润总额、净利润等。 5、月度利润表与年度利润表格式区别： （1）月度利润表日期为“ 年 月”，年度利润表日期为“ 年度”； （2）月度利润表填列“本月数和本年累计数”，年度利润表填列“上年数和本年累计数”。 （三）利润表项目填列说明 “营业收入”项目、“营业成本”项目、“营业税金及附加” 项目、“销售费用”项目、“管理费用”项目、“财务费用”项目、 “资产减值损失”项目、“公允价值变动收益”项目、“投资收 益”项目、“营业利润”项目、“营业外收入”项目、“营业外