基础会计 教学课件 作者 王吉凤 第三章 复式记账.pptVIP

第三章复式记账 本章要点: 复式记账的含义和特点 借贷记账法的含义 借贷记账法的基本内容 总分类账户和明细分类账户的关系 总分类账户和明细分类账户平行登记的含义、要点 第一节 复式记账原理 第二节 借贷记账法的基本内容 第三节 总分类账户与明细分类账户 第一节 复式记账原理 一、单式记账法 二、复式记账法 记账方法，就是指对于发生的经济业务，在账户进行登记的方法。按照记录的方式不同分为单式记账法和复式记账法。 一、单式记账法 单式记账法是对于发生的每一项经济业务，只是在一个账户中进行登记的方法。在单式记账法下，通常只登记现金、银行存款的收付金额以及债权、债务的结算金额 ，一般不登记实物的增减金额。 单式记账法记账手续虽然简单，但是，由于这种方法没有一套完整的账户体系，账户之间不能形成相互对应和平衡关系，所以，不能全面系统的反映各会计要素的增减变动情况，不能完整的反映经济活动全貌及资金运动的来龙去脉；也不便于检查账户记录的正确性和完整性。因此，这种记账方法只适用于经济业务非常简单的单位，目前会计实践中已不再应用。 二、复式记账法 一）复式记账法的含义 复式记账法是指对于任何一项经济业务，都必须以相等的金额，同时在相互联系的两个或两个以上的账户中进行登记，以全面、系统的反映资金运动变化及结果的一种记账方法。 二）复式记账法的特点 1. 需要设置和运用完整的账户体系，借以对企业的经济活动进行全面、系统 、分层次的记录。 2. 对于发生的每一笔经济业务，都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中做双重记录。 3. 由于每期经济业务发生后，都要以相等的金额在有关的账户中进行登记，就可以利用这种双重记录，来对账户记录的结果进行试算平衡，以便于对账户记录结果的正确性进行检查。 综上所述，复式记账法能够全面、系统地反映经济业务的来龙去脉，有利于进行试算平衡和检查账户记录的正确性，所以，它是一种科学的记账方法。 第二节 借贷记账法的基本内容 一、借贷记账法的概念 二、借贷记账法的记账符号 三、借贷记账法的账户结构 四、借贷记账法的记账规则 五、账户对应关系和会计分录 六、借贷记账法的试算平衡 一、借贷记账法的概念 借贷记账法是以“资产＝权益”会计等式为记账原理，以“借”和“贷”为记账符号，反映会计要素增减变动的一种复式记账方法。 二、借贷记账法的记账符号 借贷记账法以“借”和“贷”作为记账符号。 在借贷记账法下，“借”和“贷”两个字作为记账符号有两层含义： 1.一方面表示账户中两个对立的方向，如账户的左方规定为借方，则账户的右方为贷方； 2.另一方面还表示对会计要素的增减变动，规定了相反含义。如在借贷记账法下，“借”字对会计等式左边的资产、费用等会计要素表示增加，而对会计等式右边的负债、所有者权益和收入等会计要素表示减少；而“贷”字则正好相反，对会计等式右边的负债、所有者权益和收入等会计要素表示增加，而对会计等式左边的资产、费用等会计要素表示减少。 三、借贷记账法的账户结构 在借贷记账法下，账户分为“借”、“贷”两方。左方为借方，右方为贷方。在账户中反映会计要素增减变动时，必须在借、贷两方做相反方向的记录。如果对一个账户而言，其中借方用来登记增加的金额，而贷方用来登记减少的金额；如果对另一个账户而言，其中贷方登记增加的金额，而借方则登记减少的金额。但究竟账户中哪一方登记增加，哪一方登记减少，则要根据该账户反映的经济内容的性质来决定。不同性质的账户，其结构也是不同的。 （一）资产类账户的结构 反映各项资产的账户称为资产类账户。资产类账户的结构是：借方登记资产的增加额，贷方登记资产的减少额。 在一定会计期间（月、季、年）内，借方登记增加数额的合计数称为本期借方发生额合计，贷方登记减少数额的合计数称为本期贷方发生额合计，在每一会计期末，将本期借方发生额合计和本期贷方发生额合计相比较，其差额称为期末余额，本期的期末余额结转下期，即为下期的期初余额。 资产类账户的结构如图4—2所示。 借方 　　资产类账户名称 贷方 资产类账户的期末余额一般在借方，其计算公式如下： 资产类账户借方期末余额 ＝借方期初余额 十 本期借方发生额合计(增加额) 一 本期贷方发生额合计(减少额) （二）负债及所有者权益类账户的结构 反映各项负债的账户称为负债类账户，反映各项所有者权益的账户称为所有者权益类账户。负债类及所有者权益类账户统称为权益类账户。 权益类账贷方登记权益的增加额，借方登记权益的减少额，在一定会计期间(月、季、年)内，贷方