基础会计 教学课件 作者 王吉凤 第五章 会计账簿.pptVIP

第五章会 计 账 簿 本章要点: 会计账簿的概念、种类和基本内容 会计账簿的设置原则、会计账簿的设置与登记 日记账、分类账的设置和登记 对账与结账 会计账簿登记的规则和更正错账的规则 第一节 会计账簿的意义和种类 第二节 会计账簿的设置与登记 第三节 对账与结账 第四节 记账规则 第五节 会计账簿的更换与保管 第一节 会计账簿的意义和种类 一、会计账簿的概念及意义 二、会计账簿的种类 三、会计账簿的基本内容 四、会计账簿的启用 一、会计账簿的概念及意义 （一）会计账簿的概念 会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 账簿与账户的关系： 账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的，账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在，账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类的记录、积累和贮存会计信息资料的载体。 簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。账簿与账户的关系，是形式和内容的关系。 （二）会计账簿的意义 1．会计账簿可以为企业的经营管理提供系统、完整的会计信息 2．会计账簿可以全面反映各项财产物资的增减变动及结存情况 3．会计账簿是会计报表资料的主要来源 4．会计账簿是考核企业经营成果和进行财务分析的重要依据 5.通过设置和登记账簿，还有利于会计资料的保存和日后的查阅与使用，有利于会计工作的分工。 二、会计账簿的种类 在会计核算中，每个单位所设置的账簿是多种多样的，功能各异，结构不同。为了便于了解和使用，必须对账簿按不同的标准进行分类。会计账簿的总体分类情况，见教材图5—1所示。 (一) 按照账簿的用途分类 账簿的用途，是指通过账簿记录能够提供的核算资料，也就是设置和运用账簿的目的，会计账簿按其用途的不同可以分为三大类，即序时账簿、分类账簿和备查账簿。 1．序时账簿 序时账簿，也称日记账，是按照经济业务完成时间的先后顺序进行逐日逐笔登记的账簿。在古代会计中也把它称为“流水账”。 在会计实务中，一般是按照会计部门收到会计凭证的时间先后顺序逐日逐笔进行登记的，所以也称日记账。 日记账按照记录内容的不同分为普通日记账和特种日记账。 普通日记账，也称通用日记账，是用来登记企业全部经济业务的发生及完成情况的日记账。 特种日记账，是按经济业务性质单独设置的账簿，它只把特定项目按经济业务顺序记入账簿，反映其详细情况。 如我国大多数单位，为了加强对货币资金的监督和管理，专门设置记录和反映库存现金收付业务及其结存情况的库存现金日记账、专门记录和反映银行存款收付业务及其结存情况的银行存款日记账。 2．分类账簿 分类账簿，是对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿按照分类的概括程度不同，又分为总分类账和明细分类账两种。 （1）总分类账簿，简称总账，是按照总分类账户进行分类登记的账簿。 它是根据会计制度规定的一级会计科目开设的，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的账簿。 （2）明细分类账簿，简称明细账，是根据总账科目所属明细科目开设账户，用以分类登记某一类经济业务，提供明细核算资料的账簿。 它是用来详细反映各会计要素具体项目增减变动情况及结果，为编制财务会计报告提供详细资料的会计账簿。 序时账簿和分类账簿的作用不同： 序时账簿能提供连续系统的信息，反映企业资金变化的全貌； 分类账簿则是按照经营与决策的需要而设置的账户，归集并汇总各类信息，反映资金运动的各种状态、形式及其构成。 在账簿组织中，分类账簿占有特别重要的地位，为编制财务会计报告提供重要依据。 3．备查账簿 备查账簿．又称辅助账簿，是对某些在日记账和分类账等主要账簿中都不予记载的会计事项或记载不够详细的经济业务进行补充登记的账簿。所以，备查账簿也叫补充登记簿。它可以对某些经济业务的内容提供必要的参考资料。 设置和登记备查账簿的目的，是在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资料或补充信息。备查账簿与主要账簿之间不存在严密的依存、平衡关系。 (二)按照账簿的外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿也称订本账，是启用之前就已将账页固定装订成册，并对账页进行了连续编号的账簿。 优点：可以加强对账页的控制，能避免账页散失和防止抽换账页，比较安全； 缺点：由于账页已固定装订，不能随实际业务需要而增减，很难准确为各账户预留账页，如预留