基础会计 教学课件 作者 王吉凤 第十章 财务报告.pptVIP

第十章财 务 会 计 报 告 本章要点: 财务会计报告的意义、构成及种类 资产负债表的概念、作用 资产负债表的格式及编制方法 利润表的概念、作用 利润表的格式及编制方法 现金流量表的格式 第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表 第三节 利润表 第四节 现金流量表 第一节 财务会计报告概述 一：编制财务会计报告的意义 二、财务会计报告的构成 三、财务会计报告的编制要求 四、编制财务会计报告前的准备工作 五、财务会计报告编报的法律责任 一：编制财务会计报告的意义 财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量等会计信息的文件。 编制财务会计报告的主要目的是对外提供有用的会计信息，为信息使用者服务。。 编制财务会计报告是会计信息系统的输出环节，财务会计报告的目的与财务会计的目的相一致，在社会主义市场经济条件下，主要表现在以下几个方面： （一）为国家宏观经济管理提供信息 （二）为企业现在及潜在的投资者和债权人提供有助于决策的信息 （三）为企业管理当局改善经营管理提供信息 财务会计报告包括会计报表及其附注和其他应当在财务会计报告中披露的相关信息和资料。 （一）会计报表 会计报表是企业财务会计报告的主干部分，它是以企业日常的会计核算资料为依据，按照规定的格式和要求定期编制并对外提供的。 按照我国《企业会计准则》的规定，企业的会计报表至少应当包括资产负债表、利涧表、现金流量表、所有者权益（或股权益）变动表等报表。 会计报表可以依据不同的标准作进一步分类： 1．按会计报表的时间特征，可以分为静态会计报表和动态会计报表 2．按会计报表的编制时间，可以分为年报、半年报，季报和月报。 3．按会计报表的编制基础，可以分为个别报表、汇总报表和合并报表 4．按照会计报表的服务对象，可以分为内部会计报表和外部会计报表 （二）会计报表附注 会计报表附注是为了便于会计报表使用者阅读理解会计报表的内容而对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法以及有关项目等所作的解释说明。 会计报表附注所提供的信息是对会计报表所提供信息的补充，它提供了企业财务状况、经营业绩和现金流量增减变动的更详细的资料。 主要内容有：企业会计政策及其变更、企业会计估计及其变更、或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易、会计报表各项目的增减变动情况等。 三、财务会计报告的编制要求 企业编制和对外提供财务会计报告，应符合下列基本要求： （一）内容完整 （二）数字真实 （三）计算准确 （四）编报及时 四、编制财务会计报告前的准备工作 （一）全面清查资产、核实债务 （1）结算款项，包括应收款项、应付款项、应交税金等是否存在，与债务、债权单位的相应债务、债权是否一致。 （2）原材料、在产品、自制半成品、库存商品等各项存货的实存数量与账面数量是否一致，是否有报废损失和积压物品等。 （3）各项投资是否存在，投资收益是否按照国家统一的会计制度规定进行确认和计量。 （4）房屋建筑物、机器设备、运输工具等各项固定资产的实存数量与账面是否一致。 （5）在建工程的实际发生额与账面记录是否一致。 （6）需要清查、核实的其他内容。 企业应重点查明上述财产物资的实存数量与账面数量是否一致、各项结算款项的拖欠情况及其原因、材料物资的实际 储备情况，各项投资是否达到预期目的、固定资产的使用情况及其完好程度等。 （二）核对项目 （1）核对各会计账簿记录与会计凭证的内容、金额等是否一致，记账方向是否相符。 （2）依照规定的结账日进行结账，结出有关会计账簿的余额和发生额，并核对各会计账簿之间的余额。 （3）检查相关的会计核算是否按照国家统一的会计制度的规定进行。 （4）对于国家统一的会计制度没有统一核算方法的交易、事项，检查是否按照会计核算的一般原则进行确认和计量以及相关账务处理是否合理。 （5）检查是否存在因会计差错、会计政策变更等原因需要调整前期或者本期相关项目。 五、财务会计报告编报的法律责任 我国《会计法》规定，单位负责人是单位对外提供的财务会计报告的责任主体，必须合格证对外提供的财务报告的真实、完整。企业的行政领导和有关人员，包括编报财务会计报告的直接主管人员和其他直接责任人员，应对财务会计报告的正确编报负法律责任。凡有违规违纪行为的，应依法予以追究；构成犯罪的，应追究其刑事责任。 第二节 资产负债表 一、资产负债表的作用及其局限性 二、资产负债表的项目分类和排列 三、资产负债表的格式 四、资产负债表的编制方法 五、资产负债表编制举例 一、资产负债表的作用及