基础会计 教学课件 作者 王吉凤 第九章 账务处理程序.pptVIP

第九章账务处理程序 本章要点: 账务处理程序的基本概念、范围和分类 记账凭证账务处理程序 汇总记账凭证账务处理程序 科目汇总账务处理程序 多栏式日记账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 第二节 记账凭证账务处理程序 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 第四节 科目汇总表账务处理程序 第五节 多栏式日记账账务处理程序 第一节 账务处理程序概述 一、账务处理程序的概念和意义 二、账务处理程序的要求 三、账务处理程序的种类 一、账务处理程序的概念和意义 账务处理程序也称为会计核算形式或会计核算组织程序，是指会计凭证、会计账簿、会计报表相结合的方式。 账务处理程序包括会计核算所应用的会计凭证和会计账簿的种类、格式，各种凭证之间、凭证与账簿之间、各种账簿之间的相互关系，以及从会计凭证的填制、审核和传递到会计账簿的登记，再到会计报表的编制程序和方法。 科学、合理地选择适用于本单位的账务处理程序，对于有效地组织会计核算具有重要意义。 具体表现在以下三个方面： （一）账务处理程序有利于会计工作程序的规范化，确定合理的凭证、账簿与报表之间的联系方式，保证会计信息加工过程的严密性，提高会计信息的质量。 （二）账务处理程序有利于保证会计记录的完整性、正确性，通过凭证、账簿与报表之间的牵制作用，增强会计信息的可靠性。 （三）账务处理程序有利于减少不必要的会计核算环节，通过组织严密的账务处理程序，提高会计工作效率，保证会计信息的及时性。 二、账务处理程序的要求 一般来说，各单位的账务处理程序应当符合以下各项基本要求： （一）满足会计信息使用者的需要。 （二）适应企业的具体情况。 （三）保证会计核算质量的前提下，力求简化。 三、账务处理程序的种类 在我国会计实务中，通过长期的实践与总结，归纳了以下四种常用的账务处理程序。 （一）记账凭证账务处理程序 （二）科目汇总表账务处理程序 （三）汇总记账凭证账务处理程序 （四）多栏式日记账账务处理程序 第二节 记账凭证账务处理程序 一、记账凭证账务处理程序的特点及核算要求 二、记账凭证账务处理程序的基本步骤 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 一、记账凭证账务处理程序的特点及核算要求 定义：是指对发生的经济业务，都要根据其原始凭证或汇总原始凭证填制记账凭证，不经过汇总，直接根据各种记账凭证逐笔登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点：直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，在记账凭证和总账之间没有其他汇总形式。 核算要求：一般设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。现金、银行存款日记账和总分类账均可用三栏式；明细分类账可根据需要用三栏式或数量金额式或多栏式；记账凭证可用一种通用格式，也可将收款凭证、付款凭证和转账凭证同时应用。 二、记账凭证账务处理程序的基本步骤 （一）根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； （二）根据收款凭证、付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔序时登记各种明细分类账； （四）根据记账凭证逐笔登记总分类账； （五）现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账定期与总分类账进行核对； （六）期末，根据总分类账和明细分类账的余额或发生额编制会计报表。 记账凭证账务处理程序的账务处理程序下图所示： 三、记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 优点： 一是记账程序简单明了，易于理解，便于操作； 二是总分类账能够比较详细地反映经济业务的来龙去脉，便于查账。 缺点： 直接根据记账凭证登记总账，对于凭证数量多的企业来说，登记总账的工作量大，登记的工作效率和工作质量难以保证。 适用：经营规模不大，业务量较少，记账凭证数量不多的企业。 第三节 汇总记账凭证账务处理程序 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及核算要求 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 三、汇总记账凭证账务处理程序的优缺点及适用范围 一、汇总记账凭证账务处理程序的特点及核算要求 定义：根据原始凭证填制记账凭证，定期将全部记账凭证按收款凭证、付款凭证和转账凭证分别归类编制成汇总记账凭证，再根据汇总记账凭证登记总分类账的一种账务处理程序。 主要特点：登记总分类账的根据是汇总记账凭证，在记账凭证和总分类账之间增加了汇总记账凭证。该种账务处理程序也是在记账凭证账务处理程序基础上发展起来的。 二、汇总记账凭证账务处理程序的基本步骤 （一）根据原始凭证或者原始凭证汇总表编制记账凭证； （二）根据收款凭证和付款凭证逐笔序时登记现金日记账和银行存款日记账； （三）根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔序时登记各种明细分 类账； （四）根据收款、付款