基础会计 教学课件 作者 毛波军 9 财产清查.pptVIP

本章内容提示 内容： 1、财产清查的概念 2、财产清查的种类； 3、财产清查的方法； 4、财产清查结果的处理。 重点：财产物资的盘存制度；财产清查的方法和结果的账务处理。 难点：财产清查的方法和结果的账务处理。 第一节 财产清查的意义和一般程序 财产清查的概念 (三)账存数与实存数不相符的原因 1、实物收发时，由于计量不准确而发生品种或数量上的差错； 2、实物保管过程中的自然损耗或自然升溢； 3、因管理不善而出现实物资产的腐烂变质及毁损； 4、贪污盗窃、营私舞弊等违法行为造成实物资产的短缺； 5、因未达账项而引起的银行存款及往来账项的数额不符。 二、财产清查的种类 1 、全面清查 (1)概念：是指对一个单位的全部资产，包括实物资产、货币资产以及债权债务等进行的全面彻底的盘点与核对。 (2)特点：清查范围大、投入人力 多、耗费时间长。 (3)实施全面清查的情况： 年终编制决算会计报表前； 企业撒销、合并或改变隶属关 系时； 企业更换主要负责人时； 企业改制等需要进行资产评估。 （二）按清查的时间分类 三、财产清查的程序 1、建立财产清查组织。 2、组织清查人员学习有关政策规定，掌握有关法律、法规和相关业务知识，以提高财产清查工作的质量。 3、确定清查对象、范围，明确清查任务。 4、制定清查方案，具体安排清查内容、时间、步骤、方法，以及必要的清查前准备。 5、清查时本着先清查数量，核对有关账簿记录等，后认定质量的原则进行。 6、填制盘存清单。 7、根据盘存清单，填制实物、往来账项清查结果报告表。 第二节 财产清查方法 一、货币资金清查方法 库 存 现 金 盘 点 表 单位名称： 年 月 日 （二）银行存款清查 （二）银行存款清查 （4）未达账项 （5）银行存款余额调节表 银行存款余额调节表案例说明 银行存款余额调节表案例说明 银行存款余额调节表案例说明 银行存款余额调节表案例说明 二、实物资产的清查方法 （一）存货的盘存制度 存货是指企业在生产经营过程中为销售或 者耗用而储存的各项资产，包括各种材料、 产成品、自制半成品、在产品等。存货盘存 分为实地盘存制和永续盘存制两种。 1 、实地盘存制 2、永续盘存制 （二）实物清查的具体方法 （三）实物清查的过程 (5) 针对清查中发现的问题，提出改进措施。 三、往来账款清查 单位应将清查日截止时的有关 结算凭证全部登记入账，在确 保本单位应收、应付款项余额 正确的基础上，编制一式两联 的对账单，送交对方单位进行 核对。 对方单位核对后，应将核对结 在对账单上注明，加盖公章后 退回清查单位。若发现未达账 项，亦可采用银行存款余额调 节类似的方法予以调整核对。 第三节 财产清查结果的账务处理 三、账户设置 四、主要账务处理 3、往来账 五、案例说明 案例说明 案例说明 五、复习思考题 1、清查库存现金一般采用 。 A、核对账目法 B、实地盘点法 C、余额调节法 D、永续盘存法 2、库存材料发生非常损失，批准转账后，应计入 账户。 A、营业外支出 B、管理费用 C、利润 D、其他业务支出 3、 技术推算盘点法通常用于 的盘点。 A、固定资产 B、流动资产 C、现金 D、大量、成堆，难以逐一清点心的材料 1、盘盈 发现盘盈时 ： 借：固定资产（现金、原材料） 贷：待处理财产损溢— 待处理固定资产（流动 资产） 损溢 批准后 ： 借：待处理财产损溢—待处理固定资产（流动 资产）损溢 贷：营业外收入—固定资产盘盈 管理费用 财产清查结果的处理 2、盘亏 发现盘亏时 借：待处理财产损溢—待处理固定资产 （流动资产）损益 累计折旧 贷：固定资产或原材料等 批准后 借：营业外支出 其它应收款 管理费