基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目二 10.docVIP

项目二 运用借贷记账法编制会计分录 任务2.3 借贷记账法的具体应用 【引言】 在学习会计科目和账户设置使用的基础上，要求学生了解记账方法的分类，理解复式记账法；掌握借贷记账法的概念和基本内容；能运用借贷记账法编制简单经济业务的会计分录；会对会计分录进行试算平衡，正确编制试算平衡表。本次课通过练习，加深对借贷记账法基本内容的理解。 【教学内容】 2.3.3?债权、债务的发生和结算的核算 6.应付账款 【做中学2-37】信达公司2011年1月5?日向M公司购入材料一批，增值税专用发票注明货款80 000元，增值税额l3 600元。M公司代垫运杂费500元，发票账单及运费发票均已收到。材料已运到并验收入库（该企业材料按实际成本计价核算）。2月3日收到托收结算凭证，通知银行付款。 （1）赊购材料时： 借：原材料　　　　　　　　　　　　　　??　80 500 应交税费——应交增值税（进项税额）　??13 600 贷：应付账款——M公司　　　　　　　　　　　94 100 （2）偿还应付账款时 借：应付账款——M公司?　　　　　?　　　　94 100 贷：银行存款?　　　　　　　　　　　　?　　　94 100 7.应付票据 【做中学2-38】 信达公司于2011年1月10日向M公司购买A材料，增值税专用发票注明货款60 000元，增值税10 200元，材料已验收入库。企业开出一张面值为70 200元，期限为3个月的不带息商业承兑汇票一张。 （1）购买材料，出具承兑的商业汇票 借：原材料---A材料　　　　 60 000 应交税费——应交增值税（进项税额） 10 200 贷：应付票据　　　　　　　　　　　　 70 200 （2）票据到期支付时 借：应付票据——M公司　　???????????? 70 200 贷：银行存款　　　?????? 　　70 200 8、其他应付款 【做中学2-39】2011年1月12日，信达公司出租包装箱一批，收取押金8 000元，存入银行。出租期满收回该批包装箱，并退还原收取的押金。 （1）收取包装箱押金时： 借：银行存款?????????? ?8 000 贷：其他应付款——存入保证金??????? ?8 000 （2）收回包装箱，退还押金时： 借：其他应付款——存入保证金????????8 000 贷：银行存款????????? ?8 000 9.预收账款 【做中学2-40】2011年1月15日，信达公司与乙公司签订购销合同，向其出售一批产品，货款金额共计100 000元，增值税17 000元。根据购销合同的规定，乙公司应当向信达公司预付货款60 000元，余款在交货后付清。2011年1月19日，信达公司收到乙公司交来的预付货款70 000元并存入银行。3月19日信达公司将货物发到乙公司并开出增值税专用发票，乙公司验收后付清了剩余货款。 （1）1月19日收到乙公司交来预付货款70 000元： 借：银行存款???????????????????????????70 000 贷：预收账款——乙公司???????????????????70 000 （2）3月19日按合同规定，向乙公司发出货物： 借：预收账款——乙公司?????????????117 000 贷：主营业务收入????????? 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）??? ?17 000 （3）收到乙公司补付的货款： 借：银行存款??????????????????47 000 贷：预收账款????????????????? 47 000 10、应付职工薪酬 （1）计提应付职工薪酬的账务处理 企业应当根据职工提供服务的受益对象，对发生的职工薪酬分别以下情况进行处理： ① 生产部门人员的职工薪酬：借记“生产成本”、“制造费用”、“劳务成本”等账户，贷记“应付职工薪酬”账户； ② 管理部门人员的职工薪酬：借记“管理费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户； ③ 销售人员的职工薪酬：借记“销售费用”账户，贷记“应付职工薪酬”账户； ④ 应由在建工程、研发支出负担的职工薪酬：借记“在建工程”、“研发支出”账户，贷记“应付职工薪酬”账户。 （2）发放应付职工薪酬的账务处理 企业按照有关规定向职工支付工资、奖金、津贴等，借记“应付职工薪酬——工资”账户，贷记“银行存款”、“库存现金”等账户； 企业从应付职工薪酬中扣还的各种款项（代垫的家属医药费、个人所得税等