基础会计实务 教学课件 作者 戚素文 周东黎基础会计 讲稿 项目六 1.docVIP

项目六 账务处理程序的选择与应用 【引言】 《基础会计实务》的核心内容是会计凭证、会计账簿和会计报表。在会计工作中，会计凭证、会计账簿、会计报表按照一定的形式有机的结合起来，构成一个完整的会计工作体系， 即账务处理程序，也称会计核算组织程序或会计核算形式。科学合理地选择一个既满足管理需要，又能提高工作效率，保证核算质量和便于会计人员分工协作的账务处理程序。 在我国，常用的账务处理程序主要有记账凭证账务处理程序、科目汇总表账务处理程序和汇总记账凭证账务处理程序。从今天开始我们运用4学时的课时来学习这方面的知识。 【教学内容】 任务6.1 记账凭证账务处理程序的选择与应用 6.1.1 记账凭证账务处理程序的特点 记账凭证账务处理程序的特点是直接根据记账凭证逐笔登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其它会计账务处理程序都是在记账凭证账务处理程序基础上发展演变而形成的。 记账凭证账务处理程序是指对发生的经济业务事项，都要根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 然后直接根据记账凭证逐笔登记总分类账，并定期编制会计报表的一种账务处理程序。 6.1.2 记账凭证账务处理程序下记账凭证与账簿的设置 1．记账凭证的设置 在记账凭证账务处理程序中，记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证，作为登记明细分类账和总分类账的依据。 2．会计账簿的设置 需要设置的账簿有：现金日记账、银行存款日记账、明细分类账和总分类账。日记账和总账一般采用三栏式，外表形式为订本式；明细账根据管理需要设置，可采用三栏式、多栏式和数量金额式，外表形式为活页式。 6.1.3 记账凭证账务处理程序的工作步骤 1.根据原始凭证编制汇总原始凭证 2.根据原始凭证或汇总原始凭证编制记账凭证 3.根据收、付款凭证逐笔登记现金和银行存款日记账 4.根据原始凭证、汇总原始凭证和记账凭证登记各种明细账 5.根据记账凭证逐笔登记总分类账 6.现金、银行存款日记账和明细账的余额同有关总账的余额 7.根据总分类账和明细分类账的记录，编制会计报表 6.1.4 记账凭证账务处理程序的优、缺点及适用范围 1.优点 直接根据记账凭证登记总账，简单明了，易于理解，总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况，便于了解企业经济业务的动态变化。 2.缺点 对企业发生的每一笔经济业务都要根据记账凭证逐笔登记在总分类账中，登记总分类账的工作量较大。对于经济业务较多，经营规模较大的企业，总分类账的登记工作过于繁重 3.适用范围 记账凭证账务处理程序适用于规模较小、经济业务量较少、会计凭证数量不多的单位。 4.提示 采用记账凭证账务处理程序时，可以使用原始凭证汇总表，对反映同一类经济业务的原始凭证进行整理汇总，然后根据原始凭证汇总表编制记账凭证。这样做可以减少记账凭证的数量，从而减轻登记总分类账的工作量。 任务6.2 科目汇总表账务处理程序的选择与应用 6.2.1 科目汇总表账务处理程序的特点 1.定义：科目汇总表账务处理程序又称记账凭证汇总表账务处理程序，它是根据记账凭证定期编制科目汇总表，再根据科目汇总表登记总分类账的一种账务处理程序。 2.特点：其主要特点是：根据记账凭证定期汇总编制科目汇总表，并根据科目汇总表登记总分类账 3.由来：科目汇总表账务处理程序是在记账凭证账务处理程序的基础上发展和演变而来的 6.2.2 科目汇总表账务处理程序下记账凭证与账簿的设置 科目汇总表账务处理程序下，记账凭证与会计账簿的设置与记账凭证核算程序基本相同。 1.记账凭证的设置 记账凭证可以是通用记账凭证，也可以分设收款凭证、付款凭证和转账凭证。同时要将记账凭证定期的进行汇总，编制科目汇总表。 科目汇总表又可以称作记账凭证汇总表，是依据一定时期内的全部记账凭证，按会计科目进行归类汇总。 科目汇总表的编制时间，应根据各企业单位的业务量大小而定。 2.会计账簿的设置 科目汇总表账务处理程序下，会计账簿的设置与记账凭证账务处理程序相同。 6.2.3 科目汇总表账务处理程序的工作步骤 第一步，根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证； 凭证登记库存现金和银行存款日记账； 第三步，根据记账凭证和原始凭证登记有关明细账； 第四步，根据记账凭证定期编制科目汇总表； 第五步，根据科目汇总表登记总账； 第六步，将总分类账与日记账、明细分类账相核对； 第七步，根据总账和有关明细账编制会计报表。 6.2.4 科目汇总表账务处理程序的优、缺点及选择范围 1.优点：根据科目汇总表登记总分类账，大大简化了登记总分类账的工作量；并且通过科目汇总表的编制，可以将各科目本期借、贷方发生额的合计数进行试算平衡，及时发现填制凭证和汇总过程中的错误，保证记账工作的质量；编制方法简明易懂，方便易学。 2.缺点：科目汇总表不能反映