基础会计学 教学课件 作者 978 7 302 14101 3 ch11.pptVIP

【内容提要】 通过本章学习，使学生掌握会计循环及各步骤的主要内容、各种账务处理程序等内容，使学生初步理解与掌握企业会计处理的全过程，明确会计循环的程序与步骤，从而使学生更系统地掌握会计核算工作的程序。 第一节 会计循环概述 一、会计循环概念 会计要提供有用的会计信息，就必须在一个会计期间内完成取得与编制会计凭证、记账、试算、调整、结账和编制会计报表等一系列会计工作。为了保证上述会计工作顺利进行，确保会计信息质量，有必要将会计工作划分为若干程序或步骤，依次进行。即从会计期初开始，按照一定的步骤逐次地完成每项工作，直至会计期末，下一个会计期初又重新开始。 因此，会计循环是指在一个会计期间会计工作依次继起的步骤，即企业在一个会计期间内，根据原始凭证填制记账凭证，根据记账凭证登记账簿、进行试算平衡，经过调整转(清)各账户的记录，最后编制出会计报表的程序。  (三) 根据会计分录登记有关分类账 会计分录编制完成后，即可根据每笔分录所指明的借贷方向、账户名称和金额，登记有关分类账，使分散于各会计分录上的零星、个别的资料，进一步归纳、汇总，把侧重于各个特定会计事项对各有关账户的影响，转化为侧重于多种会计事项对各特定账户的总影响上来。这样，就可以通过各账户记录的增加、减少和结存情况提供管理所需的会计信息。 (四) 根据分类账资料，进行试算平衡 企业在日常发生的会计事项全部记入分类账之后，往往需要计算各分类账户的发生额和余额，进行试算平衡，借以检查和验证各账户记录的正确性。试算平衡工作主要是通过编制“试算平衡表”来完成的。  (五) 期末对应调整事项，按照权责发生制原则和期间配比原则编制会计分录，并过入总账 通过前述处理步骤，已将企业日常发生的会计事项记入了有关分类账户，但是这些记录并未达到正确分期计算损益的要求。因为会计期间的划分，每个会计期间的损益是通过应归属于本期的收入和应归属于本期的费用相配比计算的，而在分类账中的日常发生的会计事项并不只影响本期的损益。同时，有些应归属于本期的收入或费用，由于结算收支时间未到，没有实际收到或付出资金，因而平时未予以记录。针对上述情况，企业应按权责发生制和配比原则，对这些账项进行必要的调整，编制调整分录，记入有关分类账户，以正确反映本期损益。 (六) 编制调整后的试算平衡表 会计期末，通过对账项调整，编制有关调整分录，记入有关分类账后，为了验证账户记录，有必要对账户余额再进行试算平衡，以确保账户资料的正确性。这项工作是通过编制会计工作底稿来完成的。 (七) 结清账户，并结算资产、负债和所有者权益账户 过渡性账户主要是指用于汇集某一期间收入和费用的暂记性账户，它们是为了确定某一期间的经营成果而设置的，归属于特定的会计期间，当该会计期间结束时，这些账户应全部结平。所谓结清账户是指通过编制相应的会计分录并登账，将这些收入、费用类账户的余额，转到汇总这些收入、费用的“本年利润”账户中，使收入、费用类账户的余额变为零。任何用来结清账户的分录，其金额应与被结清账户的余额相等，而借、贷方向则与该账户的余额方向相反。 结(转)算资产、负债和所有者权益账户，是指将各资产、负债、所有者权益类账户中借贷方记录分别结计出本期发生额和期末余额。 (八) 编制结账后的试算平衡表 当会计期间终了，各总分类账户已经结平并划线后，通常应编制结账后的试算平衡表，以验证各总分类账户经过调整、结账和结平等一系列处理，是否保持平衡。 (九) 编制会计报表 会计报表是根据有关账户资料编制的，总括反映企业在一定时期的财务状况和经营成果的报告文件。它是由利润表、资产负债表和现金流量表等组成的。 上面几项工作(一)~(四)为日常进行，(四)~(九)为期(月、季、年)末进行。 第二节 会计处理程序概述 一、会计处理程序的概念 为了合理组织会计工作，确保会计信息的及时提供，必须把各种会计凭证、账簿按一定要求结合起来，形成一定的账务处理程序。 会计处理程序又称会计核算组织程序或账务处理程序，是指在会计核算中，以账簿体系为中心，把会计凭证、会计账簿、会计报表、记账程序和记账方法等有机结合起来的技术组织形式。其中，账簿体系是指账簿的种类、格式、各种账簿之间的关系，及其与会计凭证、账簿之间的关系。记账程序是指从填制和审核会计凭证开始，到登记账簿以及编制会计报表为止的工作顺序和过程。记账方法是指账簿的登记是逐笔登记还是汇总登记，是采用手工操作还是采用计算机操作等技术方法。可见，不同的账簿组织、记账程序和记账方法的相互结合，就构成了不同的会计处理程序。在会计处理程序中，账簿组织是中心环节，因为账簿的登记依据是会计凭证