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加强税收分析工作浅探 税收分析作为税收管理的重要组成部分，处于税收管理的枢纽中心，对促进税制完善、加强税收征管、科学合理地运用税收杠杆服务经济社会发展等诸多方面有着重要的作用与意义。然而，由于传统的税收分析工作中存在着诸如分析数据不够准确充分，分析方式不够科学灵活等问题，使税收分析难以达到应有的“参谋”、“智慧”效果，税收分析工作普遍弱化，分析质量不断下滑。为此，笔者主要从地税部门的工作实际出发，试图从强化相关数据间的关联关系分析，科学选择分析方式，提高分析运用质量等方面做一粗浅探讨。 一、当前税收分析工作存在的主要问题 随着税收精细化管理格局的逐步形成，税收分析工作在税收管理各环节中日益凸显其地位的重要性。但在县市级税务部门，税收分析工作现状却普遍不容乐观。 （一）数据来源过于依赖基层上报，实地调查加工及从相关职能部门取得寥若星辰。从县市一级税收分析工作实际来看，当前，绝大部分分析数据主要是从基层征收、管理及稽查部门上报的实际应征、已征、查补税收等具体数据和纳税人的申报登记数据，真正通过对纳税人生产经营情况的具体调查加工和从统计、行业主管部门及协会、政府相关职能机构等外部取得的第一手数据资料少而又少，占不到分析运用数据总量的**%。有相当一部分分析操作人员图省心省事，满足于现有的数据资料，没有通过科学的方法对分析指数进行统计整理加工就直接简单地使用，造成分析结果与实际差异较大；甚至还有一些分析操作人员仅凭个人主观臆断，就从纳税人申报或基层上报的数据资料中按个人主观意图挑选一部分进行直接分析运用。基于这样的数据作出之分析，必然导致分析结果不真实，不可靠。 （二）对比分析几近“独霸”，分析方法普遍不够灵活。计划完成情况、不同税种结构指标的对比分析方法被广泛采用，与历史同期相比，与周边地区对比，与不同税种间的增减总量及幅度对比等等不一而足，而因素分析、指数分析、相关关系分析等综合性的分析方法很少运用，这样的直观分析其分析结论只能找出差距、抓住现象，而难以抓住实质、揭示深层次的原因。有相当一部分分析操作人员马虎应付差事，压根就没有在分析工作上下功夫、动脑筋，以各种理由搪塞，只要说得过去，领导不责备就算万事大吉。据对某市近*年来的***份税收分析资料进行统计，计划完成情况和税源结构相对指标两种对比分析方法先后用了***次，经济税收等因素分析方法用了*次，由于征管手段及措施和税制改革等相关性分析方法用了*次，税收负担分析方法用了*次，按各税种应税项目划分的分组平均相对指标分析方法用了*次，典型调查预测法用了*次，从总量上讲，对比分析方法占了**.**%，而其他各种分析方法加起来也只占了**.**%。 （三）计统部门“单打独斗”，难以形成整体效应。当前，税收分析工作在实际操作过程中几乎由计统部门独揽，税政、征管等其他部门很少参与，绝大部分县市级税务部门，由于集中统一的大型数据库还没有建立起来，加之有相当一部分税务部门的局域网络还没有与政府部门及其他职能部门相联通，计统部门在进行税收分析的过程中，基本上只能就内部系统提供的数据进行“闭门造车”，这种缺乏基本原材料的税收分析在很大程度上影响了计统部门的分析质量。对税源的统计分析和对税收征收管理、执行政策等税政和征管职责范围内的统计分析，由计统部门包揽后，受专业知识的局限性和理解深度的有限性及所掌握情况的限制性等各因素的影响，造成这样的税收分析很难有深度和力度，不痛不痒，无伤大雅，亦无所专用，有时还有点无病呻吟，只能无可奈何“花”扔去。 （四）分析结果鲜有决策建议，难以进入全局性工作指导层。目前税收分析工作存在的一个突出通病就是分析基本上仅仅是大量数字的罗列，就数字论数字，分析一般意义上的时间序列收入进度、总体收入和各税种收入及地区性收入增减幅度、年份和季度税源及税种结构变化情况等，数字分析完了，一个分析报告也就“结零”了，再没下文，真正对今后工作起到指导作用的画龙点睛之笔不见踪影，看似分析了，实则没有什么利用价值。因为，没有揭示出地方经济发展变化与税源、税收增减变动之间的规律等实质性的东西，没有提出供领导决策、供其他部门采用，以指导全局性工作的意见和建议，别人看不明白，领导拿着没有，自然就没有生命力。长此以往，这样的分析工作也实在难以让领导重视和支持。 二、税收分析工作存在问题的主要原因透视 自然界和人类社会的任何事物都是直接或间接地彼此联系着的，有果必有因，税收分析工作也一样。之所以存在上述问题，笔者认为，其主要原因可归结为以下几点： （一）综合因素考虑不足，收入趋势难以把握。经济税收理论阐明了税收与经济发展之间的关联关系，就地方税收而言，与经济发展密切相关的税种主要有营业税、企业所得税和个人所得税*个税种，这是直接的关联关系，另外还有间接相关的资源税、印花税、城建税等。如果对这些税种的应税