技术经济学 教学课件 作者 吴卫红 第5章.ppt

2、税率 居民企业、非居民企业在华机构的生产经营所得和其他所得（包括非居民企业发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得）执行基本税率25%。 非居民企业中来源于我国的所得以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得征税执行低税率20% （实际减按10%的税率征收）。 居民企业中符合条件的小型微利企业减按20%。 国家重点扶持的高新技术企业减按15%税率征税。 3、应纳税所得额 企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。 4、收入总额 企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，包括：销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；?特许权使用费收入；?接受捐赠收入；?其他收入。? 5、准予扣除项 企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，包括成本、费用、税金、损失和其他支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。 6、应纳所得税 应纳所得税=应纳税所得额*所得税税率 第5.5节 利润及其分配估算 利润总额的估算 税后利润的分配估算 5.5.1利润总额的估算 1、利润总额 企业的利润总额是指营业利润加上投资收益、营业外收入，减去营业外支出后的金额。用公式表示如下： 利润总额=（收入-费用）+（直接计入当期利润的利得-直接计入当期利润的损失） 利润总额=营业利润+投资收益+营业外收入-营业外支出 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-财务费用-销售费用 净利润=利润总额-所得税 所得税=应纳税所得额×所得税税率 应纳税所得额=利润总额+调增项目-调减项目 5.5.2税后利润的分配估算 利润分配的内容和顺序如下： 1.当期实现的净利润，加上期初未分配利润（或减去期初未弥补亏损），为可供分配的利润。 2.内资企业以当年净利润为基数提取法定盈余公积金。 法定盈余公积金按照本年净利润的10%提取。 外商投资项目按有关法律规定提取的是储备基金、企业发展基金、职工奖励基金和职工福利基金。 3.可供分配的利润减去提取的法定盈余公积金后，为可供投资者分配的利润。 中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，也从可供分配的的利润中扣除。 4.可供投资者分配的利润，按下列顺序分配： （1）应付优先股股利（如有优先股的话），是指按利润分配方案分配给优先股股东的现金股利。 （2）提取任意盈余公积，是指按规定提取的任意盈余公积金。 （3）应付普通股股利，是指企业按利润分配方案分配给普通股股东的现金股利。企业分配给投资者的利润，也在此核算。 （4）经过上述分配后的剩余部分为未分配利润。 第5.5节 借款还本付息估算 还本付息的资金来源 贷款利息的计算 5.5.1还本付息的资金来源 1.利润 2.固定资产折旧 3.无形资产和其他资产的摊销费 4.其他还款来源 5.5.2还款期贷款利息的计算 1、 长期借款利息的计算 　　长期借款利息是指对建设期间借款余额（含未支付的建设期利息）应在生产期支付的利息，项目评价中可以选择等额还本付息方式或者等额还本利息照付方式来计算长期借款利息。 （1）等额还本付息方式： 式中 A—每年还本付息额（等额年金）； i—年利率； n—预定的还款期； —还款起始年年初的借款余额（含未支付的建设期利息）。 —资本回收系数，可以自行计算或查复利系数表 其中：每年支付利息=年初借款余额×年利率 每年偿还本金= A－每年支付利息 年初借款余额= －本年以前各年偿还的借款累计。 （2）等额还本利息照付方式。设为第t年的还本付息额，则有： 其中：每年支付利息=年初借款余额×年利率，即： 第t年支付的利息＝ 每年偿还本金＝ 2、流动资金借款利息 　　项目评价中估算的流动资金借款从本质上说应归类为长期借款，按期末偿还、期初再借的方式处理，并按一年期利率计息。流动资金借款利息可以按下列公式计算： 年流动资金借款利息=年初流动资金借款余额×流动资金借款年利率 财务分析中对流动资金的借款可以在计算期最后一年偿还，也可在还完长期借款后安排。 3、短期借款 　　项目评价中的短期借款系指运营期内由于资金的临时需要而发生的短期借款。 短期借款利息的计算同流动资金借款利息，短期借款的偿还按照随借随还的原则处理，即当年借款尽可能于下年偿还。 * * 第5章 财务效益与费用估算 财务效益与费用估算概述 项目计算期、营业收入和补贴收入的估算 成本费用的估算 税金的估算 利润及其利润分配的估算 借款还本付息的估算 第5.1节 概述 5.1.1财务效