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第十章 税收效应 讲授人：谢京华 本章内容： 一、税收效应的基本内容 二、税收对生产者的影响 三、税收对消费者的影响 四、税收对劳动投入的影响 五、税收对资本投资的影响 六、税收对储蓄意愿的影响 税收理论上来讲，应该保持中性，不对纳税人的经济行为产生任何影响，不改变纳税人在生产、消费、投资和储蓄等方面的经济决策。 但是，税收中性只是一种理论上的判定标准。现实中的税收实际上都是“非中性”的。 既然，税收是“非中性”的，那税收对经济行为产生何种经济效应或经济影响就值得深入研究。 一、税收效应的基本内容 在经济学中，替代效应原来是指商品劳务相对价格的变化，对人们支出方向的选择所产生的影响。税收的替代效应（subsititution effects of taxation）就是指征税结果对人们经济行为方向的选择所产生的影响作用。 国家课征某税影响某种商品或服务的相对价格或相对效益时，人们就选择某种消费或活动来替代另一种消费或活动的情况。 例如所得税累进税率的提高，使得工作的边际效益减少，劳动者就选择休息来代替部分工作时间；又如对某种商品征收消费税而使价格提高，从而引起个人消费选择无税或轻税的商品。 税收的替代效应一般会防碍人们对消费或活动的自由选择，不利于生产要素供应进而导致经济的低效或无效。因此，国家在制定税收制度时应尽量事先避免某些税种的替代效应。 税收的收入效应（ income effects of taxation ），是指由于政府征税减少了纳税人的可支配收入，从而产生的激励或抑制纳税人增加收入的效应。 二、税收对生产者的影响 税收对生产者行为的影响，是通过税收对市场价格机制的干扰来进行，其总效应有以下收入效应和替代效应两个效应之和构成。 替代效应 由于生产者所面临的课税商品价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加无税或轻税商品的生产量，即以无税或轻税商品替代课税或重税商品。 收入效应 征税会使生产者可支配生产要素收入减少，从而减低商品生产能力，而居于较低生产水平。 三、税收对消费者的影响 向商品征税时，税收对消费者的效应同样存在着收入效应和替代效应。 替代效应：征税会使负税商品价格上涨，造成消费者减少课税商品或重税商品的购买量，而增加对无税或轻税商品的购买量，而以无税或轻税商品替代课税或重税商品。 收入效应：征税令消费者可支配收入水平下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。 四、税收对劳动投入的影响 替代效应： 政府课税使劳动边际收益减少，降低劳动相对于闲暇的价格，从而引起纳税人以闲暇代替劳动。 收入效应： 当劳动供给曲线向后弯曲时，课税会直接减少纳税人的可支配收入，为维持以往的收入或消费水平更倾向于更勤奋地工作。这使其增加劳动供给，减少闲暇。 思考：现实中工资率决定机制是什么，真实的工资率最可能在什么区间范围？为什么？ 五、税收对资本投资的影响 税收对纳税人的私人投资效应通过其投资收益率因素来实现。征税会压低私人投资收益率，并使投资收益与投资成本发生变动，从而对纳税人的投资行为产生方向相反的两种效应： 如果其影响是降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应； 如果其影响是减少了纳税人的可支配收入，促进纳税人为维持以往的收益水平而增加投资，即发生收入效应。 六、税收对储蓄意愿的影响 收入效应：若政府征税压低了纳税人的可支配收入，进而促使其减少消费，为维持既定的储蓄水平而增加储蓄，税收对私人储蓄就发生了收入效应； 替代效应：因政府课税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄发生了替代效应。 投资 消费 V1 V2 C1 P1 I1 P2 I2 C2 投资 V1 V2 C1 P1 I1 P2 I2 C2 替代效应 收入效应 消费 * 衣服 （单位/月） 食物 替代效应 收入效应 总效应 （单位/月） U2 O F1 E S B A D C U1 F F2 C2 C1 商品B I1 C1 PPF（Production Possibility Frontier） P I2 C2 P’ X2A X1A T 替代效应 商品A 商品B 商品A C1 C2 X2A X1A X1B X2B 收入效应 X1 X2 A B E I1 I2 X1 X2 A B D I1 I2 C 如果角色换成政府的税收会更加真实趋近于社会现实么？ W S W1 W2 L1 L2 劳动时数 工资率 W1 W2 L1 L2 劳动时数 工资率 *