旅游企业会计 第二版 电子教案 第3章 会计凭证与会计账簿电子教案.docVIP

第三章 会计凭证与会计账簿 3.1 会计凭证 一、教学目的 通过学习理解会计凭证的概念、作用和分类，掌握原始凭证的填制和审核方法，掌握记账凭证的填制和审核方法，了解会计凭证的传递和保管的有关程序、手段等。 二、教学方法 理论联系实际的方法，带领学生参观模拟实验室，认识会计凭证及其传递和保管程序和方法。 三、重点难点 重点：1、会计凭证的概念和分类。 2、原始凭证的填制和审核方法及内容。 3、记账凭证的填制和审核方法及内容。 难点：1、原始凭证的审核 2、记账凭证的填制和审核 四、课时安排 一次课（2学时） 五、教具学具准备 多媒体；教学用支票、发票、收据、收料单每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份 六、教学过程 一 组织教学 二 复习旧课 三 导入新课 结合第一章会计的七种方法，介绍我们已经学习了设置账户和复式记账，本次课开始我们将学习填制审核会计凭证的方法，导入本次课。 四 讲授内容 3.1会计凭证 3.1.1会计凭证的意义和种类 1.会计凭证的意义 2.会计凭证的种类 会计凭证按其填制的程序和用途不同，可以分为原始凭证和记账凭证两大类。 原始凭证按其来源不同，分为外来原始凭证和自制原始凭证两种。 记账凭证按其反映的经济业务的内容不同，分为专用记账凭证和通用记账凭证。 3.1.2原始凭证的填制与审核 1.原始凭证填制的基本要求 （1）凭证上所填的内容必须真实可靠。 （2）填写的内容必须完整清晰。 （3）凭证不得任意涂改、刮擦、挖补。在填制凭证时万一出现错误，应按规定办法加以更正，不得任意涂改、刮擦和挖补。 （4）凭证填制要保证及时性和连续性。 2.原始凭证的审核 3.1.3记账凭证的填制与审核 1.记账凭证的内容 （1）填制单位的名称。 （2）记账凭证的名称（如收款凭证、付款凭证、转账凭证等）。 （3）填制凭证的日期，通常用年、月、日表示。 （4）记账凭证的编号。 （5）经济业务的内容摘要。 （6）经济业务应借、应贷的会计科目（包括一、二级和明细科目）的名称和金额。 （7）所附原始凭证的张数。 （8）制证、审核、记账及会计主管人员的签名或盖章。收付款的记账凭证还应由出纳人员签名或盖章。 2.记账凭证的填制 （1）必须根据审核无误的原始凭证填制记账凭证。 （2）准确填写记账凭证的日期。一般的记账凭证，应填写填制凭证当天的日期。 （3）正确对记账凭证编号。记账凭证在一个月内应当连续编号，目的是分清记账凭证的先后顺序，便于登记账簿，便于日后对账和查账，并防止散失。编号的方法，可以将全部记账凭证作为一类统一编号，每月从第一号记账凭证起，按经济业务发生的顺序，依次编号。 （4）认真填写摘要。记账凭证的摘要栏是指对经济业务内容所作的简要说明，也是登记账簿的重要依据。 （5）一张记账凭证只能反映同一类经济业务，以便使会计科目的对应关系清晰明了。 （6）会计科目、子目、细目必须按照规定的会计科目的全称填写，不得简化或只写科目的编号，不写科目的名称。 （7）金额栏数字的填写必须规范、准确，与所附原始凭证的金额相等。 （8）记账凭证应按行次逐项填写，不得跳行，如果在合计数与最后一笔数字之间有空行，则应在金额栏划斜线注销。 （9）记账凭证的附件张数必须注明，以便查核。如果原始凭证需要另行保管，则应在附件栏目内加以注明。 （10）记账凭证填写完毕，应进行复核和检查，并按借贷记账法的记账规则进行试算平衡，有关人员均要签名盖章。出纳人员根据收款凭证收款，或根据付款凭证付款时，要在凭证上加盖“收讫”或“付讫”的戳记，以免重收重付，防止差错。 3.记账凭证的审核 （1）记账凭证是否附有原始凭证；所附原始凭证的张数与记账凭证中填列的附件张数是否相等；所附原始凭证记录的经济业务内容与记账凭证内容是否相等；二者金额合计是否相等。 （2）记账凭证中所应用的会计科目是否正确；二级或明细科目是否齐全；科目对应关系是否清楚。 （3）记账凭证中的借、贷方金额合计是否相等；一级科目金额是否与其所属明细科目金额合计数相等。 （4）记账凭证中的摘要填写是否清楚；是否正确归纳了经济业务的实际内容。 （5）记账凭证中有关项目是否填列齐全；有关手续是否完备；有关人员是否签字或盖章。 3.1.4会计凭证的传递与保管 1.会计凭证的传递 （1）会计凭证传递的基本要求 ①根据经济业务的特点、机构设置和人员分工情况，明确会计凭证的传递程序 ②规定会计凭证经过每个环节所需要的时间，以保证凭证传递的及时性 2.会计凭证的保管 （1）各种记账凭证，连同所附原始凭证和原始凭证汇总表，要分类按顺序编号，定期（一天、五天、十天或一个月）装订成册，并加具封面、封底，注明单位名称、凭证种类、所属年月和起讫日期、起止号码、凭证张数等。为防止任意拆装，应在装订处贴上封签，并