旅游企业会计 第二版 电子教案 第4章资产核算.docVIP

第4 章 资产核算 一、教学目的 通过本章教学使学生了解了解旅游企业资产的相关内容并能正确进行确认和计量；熟悉旅游企业资产核算所涉及的相关账户；掌握旅游企业资产核算的具体账务处理方法。 二、教学方法 1、讲授法 2、讨论法 3、案例分析法 三、重点难点 重点：1、旅游企业资产核算所涉及的相关账户。 2、旅游企业资产核算的具体账务处理。 难点：旅游企业资产核算的具体账务处理。 四、课时安排 20学时 五、教具学具准备 多媒体 六、教学过程 一 组织教学 二 复习旧课 三 导入新课 任何一个企业的生产经营都需要依靠一定的资产来运营，旅游企业也同样如此，它虽然不同于生产企业和流通企业需要大量的流动资金，但也要具备一定数量的资产，也会发生对外投资等业务。 四 讲授内容 1.1 货币资金的核算 1.1.1库存现金的核算 1.库存现金概述 1 库存现金的使用范围 1）职工工资、津贴； 2）个人劳务报酬； 3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5）向个人收购农副产品和其他物资的价款。 6）出差人员必须随身携带的差旅费； 7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出； 8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 属于上述现金结算范围的支出，企业可以根据需要向银行提取现金支付，不属于上述现金结算范围的款项支付一律通过银行进行转账结算。 （2）库存现金限额 （3）现金收支的规定 2.库存现金的核算 库存现金的收入、付出和结存应通过“库存现金”账户进行核算。该账户属于资产类账户，收入现金时记借方；付出现金时记贷方；期末余额在借方，反映库存现金的结存数额。为了加强对库存现金的核算与管理，详细地掌握企业现金收支的动态和结存情况，企业还必须设置“现金日记账”，进行序时核算。 （1）收入现金时： 借：现金 贷：有关账户 （2）付出现金时： 借：有关账户 贷：现金 （3）发生现金短缺时： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：现金 如发生现金溢余时作相反账务处理。 （4）如现金短缺，属于应由责任人或保险公司赔偿的部分： 借：其他应收款—应收现金短缺款（××个人）或现金—应收保险赔款 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 （5）属于无法查明的其他原因，经批准处理时： 借：管理费用—现金短缺 贷：待处理财产损益—待处理流动资产损益 （6）如现金溢余属于应支付给有关人员或单位的： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：其他应付款—应付现金溢余（××个人或单位） （7）属于无法查明原因的现金溢余，经批准处理时： 借：待处理财产损益—待处理流动资产损益 贷：营业外收入—现金溢余 1.1.2银行存款的核算 （1）银行存款开户的有关规定 （2）银行结算纪律 2.银行结算方式的种类 根据中国人民银行有关支付结算办法规定，目前企业发生的货币资金收付业务可以采用以下几种结算方式，通过银行办理转账结算。 （1）银行汇票 （2）银行本票 （3）商业汇票 （4）支票 （5）信用卡 （6）汇兑 （7）委托收款 （8）托收承付 （9）信用证 3.银行存款的核算 企业的银行存款存入、支付及结存是通过“银行存款”账户核算的。该账户属于资产类账户，存入款项时记借方；付出款项时记贷方；期末余额在借方，反映存款的账面余额。企业应设置“银行存款”日记账进行序时核算，以及时了解和掌握银行存款的收付动态和余额。 （1）企业将款项存入银行等金融机构时： 借：银行存款 贷：现金等有关账户 （2）提取或支付在银行等金融机构中的存款时： 借：现金等有关账户 贷：银行存款 企业在银行的其他存款，如外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、在途货币资金、信用证存款等，在“其他货币资金”科目核算，不通过“银行存款”科目进行会计处理。 1.1.3其他货币资金的核算 1.其他货币资金概述 （1）外埠存款 （2）银行汇票存款 （3）银行本票存款 （4）信用证保证金存款 （5）信用卡存款 （6）存出投资款 2.其他货币资金的核算 企业其他货币资金的增减变动及结余情况应通过“其他货币资金”账户核算。该账户属于资产类账户，其他货币资金增加时记借方；其他货币资金减少时记贷方；期末余额在借方，反映企业实际持有的其他货币资金。该账户应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、“信用证保证金”、“信用卡”、“存出投资款”等明细账户，进行明细核算。 （1）外埠存款的核算 企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 外出采购人员报销用外埠存款支付材料的采购货款等款项时： 借：物资采购 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 采购员完成采购任务，将多余的