旅游企业会计 第二版 电子教案 第10章利润及利润分配的核算.docVIP

第10章 利润及利润分配的核算 一、教学目的 通过本章教学使学生明确旅游企业利润的构成及分配原则，熟悉旅游企业利润及分配的相关账户其结构，掌握旅游企业利润及分配的具体账务处理方法。 二、教学方法 理论联系实际的方法，通过对收入与支出形成的对比启发学生对利润形成的认识和理解。 三、重点难点 重点：1、利润的构成的具体内容及形成的账务处理。 2、利润分配的原则和顺序及账务处理。 3、所得税费用的核算方法。 难点：所得税费用的计算和核算方法。 四、课时安排 二次课（4学时） 五、教具学具准备 多媒体；相关原始凭证每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份 第1次课 六、教学过程 (一)组织教学 (二)复习旧课 (三)导入新课 根据对收入与出支费用的形成对比认识和了解导入本次课。 (四)讲授内容 10.1 利润形成的核算 10.1.1营业外收支的核算 1.营业外收支的内容 营业外收入是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项收入。营业外收入并不是企业经营资金耗费所产生的，不需要企业付出代价，实际上是经济利益的净流入，不可能也不需要与有关的费用进行配比。主要包括非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、盘盈利得、捐赠利得、政府补助、债务重组利得、确实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付款项等。 营业外支出是指企业发生的与其日常活动无直接关系的各项损失，主要包括非流动资产处置损失、盘亏损失、罚款支出、公益性捐赠支出、非常损失等。除保险公司赔偿后应计入营业外支出的净损失。 2.营业外收支的核算账户 企业发生营业外收支业务时，主要应通过设置“营业外收入”和“营业外支出”账户进行核算。 “营业外收入”账户，该账户核算企业发生的各项营业外收入。企业确认各项收入时记入该账户的贷方，期末，将本账户余额转入“本年利润”账户时记入该账户的借方，结转后本账户无余额。该账户可按营业外收入项目进行明细核算。 “营业外支出“本年利润”账户时记入该账户贷方，结转后本账户无余额。该账户可按支出项目进行明细核算。 3.营业外收支的核算方法 （1）发生各项营业外收入时 借：有关账户 　　贷：营业外收入 （2）会计期末，结转累计发生的营业外收入时： 借：营业外收入 　　贷：本年利润 （3）发生各项营业外支出时： 借：营业外支出 　　贷：有关账户 （4）会计期末，结转累计发生的营业外支出时： 借：本年利润 　　贷：营业外支出 10.1.2所得税费用的核算 　　1.所得税费用的计算 (1)应交所得税的计算　 应交所得税是根据税法规定的以企业应纳税所得额的一定比例上交的一种税金。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的，计算公式为： 应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以有年度亏损 应纳所得税额=纳税所得额× 税率-减免税额-抵免税额 （2）所得税费用的计算 企业的所得税费用（或收益）等于当期所得税以及递延所得税费用（或收益）之和。其中，当期所得税是指当期应交所得税。 所得税费用（或收益）＝当期所得税＋递延所得税费用（－递延所得税收益） 递延所得税费用＝递延所得税负债增加额＋递延所得税资产减少额 递延所得税收益＝递延所得税负债减少额＋递延所得税资产增加额 （3）递延所得税费用或收益的计算 递延所得税费用或收益产生于递延所得税资产和递延所得税负债的发生额。递延所得税负债产生于应纳税暂时性差异，递延所得税资产产生于可抵扣暂时性差异。应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异是由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的。所以计算递延所得税费用或收益的关键在于确定资产、负债的计税基础。在确定资产、负债的计税基础时，应严格遵循税收法规中对于资产的税务处理以及可税前扣除的费用等的规定进行。 ①资产的计税基础 资产的计税基础，是指企业收回资产账面价值过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以自应税经济利益中抵扣的金额，即某一项资产在未来期间计税时按照税法规定可以税前扣除的金额。 ②负债的计税基础 负债的计税基础，是指负债的账面价值减去未来期间计算应纳税所得额时按照税法规定可予抵扣的金额。用公式表示即： 负债的计税基础＝账面价值一未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额 　③暂时性差异 暂时性差异是指资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的差额。由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同，产生了在未来收回资产或清偿负债的期间内，应纳税所得额增加或减少并导致未来期间应交所得税增加或减少的情况，形成企业的递延所得税资产和递延所得税负债。 根据暂时性差异对未来期间应纳税所得额的影响，分为应纳税暂时性差异