旅游企业会计 第二版 电子教案 第5章负债的核算.docVIP

第5章 负债的核算 一、教学目的 通过本章教学使学生了解负债核算的特征和内容，了解借款利率、税率及其计算并掌握应付职工薪酬和税费的核算方法 二、教学方法 以某个旅游企业为例，分析其资金来源的构成，列举负债融资的方式，以案例的形式引导学生学习和掌握负债的核算及会计处理。 三、重点难点 重点：1、应付账款、应付票据、其他应付款的会计处理。 2、应付职工薪酬的核算方法。 3、应交税费的核算方法 难点：应付职工薪酬和税费的核算方法。 四、课时安排 二次课（4学时） 五、教具学具准备 多媒体；相关原始凭证每人1份；教学用收款凭证、付款凭证和转账凭证及凭证封面每人1份 六、教学过程 (一)组织教学 (二)复习旧课 (三)导入新课 根据案例的方法引入本章负债所需的内容。 (四)讲授内容 5.1 流动负债的核算 负债是指企业过去的交易或者事项所形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债具有以下基本特征：(1)负债主要是指现时已经存在的，由过去的交易、事项引起的，企业当前所承担的义务。(2)对企业而言负债是一项强制性义务。(3)负债往往需要企业将来转移资产。(4)负债通常需要在未来某一特定时日用资产或劳务来偿还。 负债按照偿还期限的长短，可分为流动负债和非流动负债。 5.1.1流动负债概述 1.流动负债的定义 流动负债是指在一年（含1年）或超过1年的一个营业周期内偿还的债务。包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、其他应付款等。 2.流动负债的分类 （1）应付金额可以直接确定的流动负债 这类流动负债包括短期借款、应付账款、应付票据、一年内或一个营业周期内到期的长期负债、预收账款、应付职工薪酬、存入保证金等。 （2）应付金额取决于经营成果的流动负债 这类流动负债包括应交增值税、应交营业税、应交消费税、应交所得税、其他应交税费、应付利润或应付股利等。 （3）应付金额需予以估计的流动负债 这类流动负债包括预计负债等。 5.1.2应付金额可以直接确定的流动负债 1.短期借款 短期借款是指企业为了生产经营的需要，从金融机构或其他信托单位借入，偿还期在一年以内的各种借款。企业取得的短期，就形成了一项负债，企业需要向债权人按期还本付息。 为了总括反映和监督短期借款的取得和归还情况，应设置“短期借款”账户。该账户的贷方登记借入的短期借款金额，借方登记归还的借款金额，期末余额在贷方，反映企业借入尚未归还的借款金额。企业按债权人或借款种类设置明细账，进行分类核算。 （1）借入时： 借：银行存款 贷：短期借款 （2）归还时： 借：短期借款 贷：银行存款 （3）按期支付利息时： 借：财务费用 贷：银行存款 在资产负债表日，尚未支付的利息，应确定的短期借款利息数额： 借：财务费用 贷：应付利息 以后支付利息时： 借：财务费用 应付利息 贷：银行存款 【实例点津5.1】 某旅游企业1月份向某金融机构借入一笔短期借款，金额300000元，借款合同规定到4月15日一次还本付息，年利率为6%。 分析点津： （1）借入时应编制会计分录如下： 借：银行存款 300000 贷：短期借款——某金融机构 300000 （2）如果企业采用预提利息办法，则每月（1月、2月、3月）应预提利息1500元，编制会计分录如下： 借：财务费用——利息支出 1500 贷：应付利息 1500 （3）到期还本付息，企业已累计预提利息4500元，而4月份应计算14天利息，为700元（300000×6%/12×14/30=700），不必再预提，可直接记入财务费用，编制会计分录如下： 借：短期借款——某金融机构 300000 应付利息 4500 财务费用——利息支出 700 贷：银行存款 305200 2.应付票据 应付票据是指企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票。按照承兑人不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票按票面是否注明利率，分为带息票据和不带息票据，在会计核算上应分情况处理。 （1）签发不带息票据 不带息票据是指债务人到期还款时，只按面值金额偿还。 【实例点津5.2】 某旅游企业于1月15日开出面值117000元、于2月15日到期的商业汇票一张，用于采购物料，采购价100000元，增值税17000元，物料已验收入库。 分析点津： （1）购入时，编制会计分录如下： 借：原材料 　　　 117000 贷：应付票据 　　　 117000 涉及 增值税进项税额的，还应进行相应的处理。 如签发的是银行承兑汇票，