企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪6电子课件 606.pptVIP

7 固定资产清查的核算 7. 1 固定资产清查的概述 固定资产的清查采用实地盘点法。 如果清查中发现固定资产的盘盈或盘亏，应填写“固定资产盘盈、盘亏报告表”，详细记录盘盈、盘亏固定资产的名称、原值、累计折旧、损耗程度等情况，并据以进行调整账面的会计处理。 并应及时查明原因，提出处理意见，经相关部门批准，在期末结账前处理完毕。 固定资产清查的核算 固定资产盘盈 固定资产盘亏 7 固定资产清查的核算 7. 2 固定资产盘盈 固定资产清查的核算 固定资产盘盈 固定资产盘亏 固定资产盘盈的账务处理程序如下： 1．确定盘盈固定资产的入账价值。根据确定的入账价值借记“固定资产” 账户，贷记“以前年度损益调整” 账户。 2．计算应纳的所得税费用。借记“以前年度损益调整” 账户，贷记“应交税费——应交所得税” 账户。 3．补提盈余公积。借记“以前年度损益调整” 账户，贷记“盈余公积” 账户。 4．调整利润分配。借记“以前年度损益调整” 账户，贷记“利润分配——未分配利润” 账户。 实存数＞账面数 7 固定资产清查的核算 7. 2 固定资产盘盈 固定资产清查的核算 固定资产盘盈 固定资产盘亏 例19：长城公司于2009年9月30日对企业全部的固定资产进行盘查，盘盈一台5成新的机器设备，该设备同类产品市场价格为160 000元，企业所得税税率为25％。 1．账面调整 借：固定资产 80 000 贷：以前年度损益调整 80 000 2．计算由于以前年度损益调整增加的所得税费用 （80 000×25%=20 000） 借：以前年度损益调整 20 000 贷：应交税费——应交所得税 20 000 3．补提盈余公积｛（80 000-20 000）×10%=6 000｝ 借：以前年度损益调整 6 000 贷：盈余公积——法定盈余公积 6 000 4．调整利润分配（80 000-20 000-6 000=54 000） 借：以前年度损益调整 54 000 贷：利润分配——未分配利润 54 000 7 固定资产清查的核算 7. 3 固定资产盘亏 固定资产清查的核算 固定资产盘盈 固定资产盘亏 固定资产盘亏应当计入当期损益。 企业在财产清查中盘亏的固定资产，按盘亏固定资产的账面价值借记“待处理财产损溢——待处理固定资产损溢” 账户，按已计提的累计折旧，借记“累计折旧” 账户，按已计提的减值准备，借记“固定资产减值准备” 账户，按固定资产原价，贷记“固定资产” 账户。 按管理权限报经批准后处理时，按可收回的保险赔偿或过失人赔偿，借记“其他应收款”账户，按应计入营业外支出的金额，借记“营业外支出——盘亏损失”账户，贷记“待处理财产损溢”账户。 实存数＜账面数 7 固定资产清查的核算 7. 3 固定资产盘亏 固定资产清查的核算 固定资产盘盈 固定资产盘亏 例20：长城公司2009年末组织人员对固定资产进行清查时，发现丢失一台电机，该设备原价80 000元，已计提折旧30 000元，并已计提减值准备20 000元。经查设备丢失的原因在于设备管理员看守不当，经董事会批准，由设备管理员赔偿15 000元。 1．盘点发现电机设备丢失时，进行账面调整 借：待处理财产损溢 30 000 累计折旧 30 000 固定资产减值准备 20 000 贷：固定资产 80 000 2．董事会报经批准后 借：其他应收款 15 000 营业外支出——盘亏损失 15 000 贷：待处理财产损溢 30 000 3．收到设备管理员赔款 借：库存现金 15 000 贷：其他应收款 15 000