企业财务会计 教学课件 作者 彭纯宪9电子课件 901.pptVIP

1 应交增值税的核算 完成本任务的具体要求是： ■了解增值税的增收范围和税率； ■掌握增值税纳税额的计算方法 ■熟练掌握增值税会计科目的设置及账务处理。 1 应缴增值税的核算 1. 1 增值税概述 哪些行为应当缴纳增值税： 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照《增值税暂行条例》缴纳增值税。 1 应缴增值税的核算 1. 1 增值税概述 增值税征收范围的特别规定： 列举哪些行为应交增值税 举例 甲公司是一般纳税人企业。今年在与乙公司签订一份维修合同的同时另签了一份安全合同。乙公司在施工过程中违反甲公司的安全规定，根据安全合同规定，甲公司安全科出具了安全违章处罚单，收取对方单位罚款10 000元，甲公司将罚款列入到营业外收入中核算。在2009年的税务检查中，国税局要求补缴增值税，甲公司认为这笔罚款不属于《增值税暂行条例》上的违约项目，不应缴纳增值税。请问税务局的要求有税法依据吗？ 根据现行增值税政策，纳税人不是因销售货物或提供应税劳务而取得的收入，不缴纳增值税。因此，国税局要求补缴增值税的决定是错误的。 1 应交增值税的核算 1. 1 增值税概述 增值税的税率和纳税期限 一般规定 1）增值税的税率 特殊规定 举例：某企业专门从事粮食和油的销售，其中主要以食用植物油为主，兼营其他油，2009年度，该企业总营业额为500万元，属于增值税小规模纳税人，其中大约有400万元的营业额属于粮食和油的销售收入，但是该企业并未分别核算粮食、食用植物油和其他油的销售量。该企业应当按照什么税率缴纳增值税？ 根据《增值税暂行条例》的规定，销售粮食和植物油适用13%的税率，销售其他油适用17%的税率。同时，如果纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额。未分别核算销售额，从高适用税率。该企业并未分别核算不同税率货物的销售额，因此，该企业500万元的营业额都应当适用17%的税率 1 应交增值税的核算 1.2 增值税税额的计算 一般纳税人增值税应纳税额计算 公式：应纳税额 = 当期销项税额 - 当期进项税额 举例：2009年3月，某冰箱企业（属于增值税的一般纳税人）向大型家电零售企业（属于一般纳税人）销售甲种型号的冰箱1 000台，每台售价500元（不含增值税），销售乙种冰箱500台，每台售价1 000元（不含增值税）。同月，该冰箱企业购进原材料90万元，取得增值税专用发票，发票上注明税款额为15.3万元。该冰箱企业2009年3月份应当缴纳多少增值税？ 根据增值税纳税额计算的一般公式：应纳税额 = 当期销项税额 – 当期进项税额。该冰箱企业2009年3月份的进项税额为15.3万元。销项税额为：1 000×500×17%＋500×1 000×17%=17（万元）。应纳税额=17-15.3=1.7（万元）。因此，该冰箱企业2009年3月份应当缴纳增值税1.7万元。 1 应交增值税的核算 1.2 增值税税额的计算 销项税额计算 计算公式： 销项税额＝销售额×税率 举例：2009年4月，甲纳税人向乙纳税人销售其生产的洗衣机500台，不含增值税价格每台800元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票。甲纳税人的销售额和销项税额分别是多少？ 根据增值税法的规定，纳税人销售货物的销项税额等于销售额乘以税率。销售额是纳税人所收取的不含增值税的销售额。因此，甲纳税人的销售额＝500×800＝400 000（元）。甲纳税人销项税额＝400 000×17%＝68 000（元） 1 应交增值税的核算 1.2 应交增值税税额的计算 进项税额计算 计算公式：进项税额＝买价×扣除率 进项税额＝运输费用金额×扣除率 举例：某公司为增值税一般纳税人，2009年3月分销售商品1 000件，每件200元（不含税）。该商品适用17%的税率。该月购进原材料取得增值税专业发票，发票上注明的税款为17 000元，该月公司还购进免税农业产品10 000元，支付运输费用10 000元。计算该公司2009年3月需要缴纳多少增值税？ 根据《增值税暂行条例》的规定，应纳税额计算公式为：应纳税额＝当期销项税额－当期进行税额。2009年三月份，该公司的销项税额为：1 000×200×17%＝34 000（元）。该公司购进原材料的进项税额为17 000元，购进免税农业产品的进项税额为：10 000×13%＝1 300（元），支付运费的进项税额为：