企业纳税实务 教学课件 作者 宣国萍 商兰芳 主编项目四 4.4.pptVIP

第四节 消费税的纳税申报 主讲人：宣国萍 第四节 消费税的纳税申报 一、消费税纳税义务的发生时间 二、消费税的纳税期限 三、消费税的纳税地点 四、消费税的纳税申报 一、消费税的纳税义务发生时间 一、纳税人销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间： 1、纳税人采用赊销和分期收款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为销售合同规定的收款日期的当天。 2、纳税人采取预收货款结算方式的，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品的当天。 3、纳税人采取托收承付和委托银行收款方式销售的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天。 4、纳税人采取其他销售方式的，其纳税义务的发生时间，为收讫销售款或者索取销售款凭据的当天。 二、纳税人自产自用的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为移送使用的当天。 三、纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为纳税人提货的当天。 四、纳税人进口的应税消费品，其纳税义务的发生时间，为报关进口的当天。 ? 纳税人到外县（市）销售或委托外县（市）代销:于应税消费品销售后，回纳税人核算地或所在地缴纳税款。 ? 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市）的，应在生产应税消费品的分支机构所在地缴纳消费税，但经国家税务总局及所属税务分局批准，纳税人分支机构应纳消费税税款也可由总机构汇总向总机构所在地主管税务机关缴纳。 四、消费税的纳税申报 消费税的纳税人主要采用自行计算应纳消费税额，向税务机关填报《消费税纳税申报表》，经税务机关审查核定后自行到银行缴纳消费税的纳税方式。因此，正确填制纳税申报表，是纳税人正确纳税的重要环节。 * * 本节要点 二、 消费税的纳税期限 ? 消费税的纳税期限与增值税的相同，分别为1日、3日、5日、10日、15日或者1个月。不能按期纳税的，可以按次纳税。 ? 纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起10日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日、15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起10日内申报纳税并结清上月应纳税款。纳税人进口应税消费品，应自海关填发税款缴纳证的次日起7日内缴纳税款。 三、消费税纳税地点 ? 纳税人销售以及自产自用:应当向纳税人核算地主管税务机关申报纳税。 ? 委托加工:当受托方为个体业户时，由委托方自行 在其核算地申报纳税；除此之外，由受托方代收，再向其所在地的主管税务机关代缴。 ? 进口:由进口人或代理人向报关地海关申报纳税。