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税收基础 第一章 税收概述 第一节 税收的概念 第二节 税收的本质和特征 第三节 税收的职能 第四节 社会主义市场经济条件下税收的作用 本章主要介绍税收的概念、税收的本质与特征、税收的职能和作用。通过本章学习，要求掌握税收的定义，明确政府为什么征税和纳税人为什么缴税，理解税收的强制性、无偿性和固定性等税收基本特征，要求掌握税收的三大职能，了解税收在社会主义市场经济条件下的作用。 学习目标 税收基础 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 第一节 税收的概念 一、税收的定义 税收基础第一章第一节 一、税收的定义 税收，全称“国家税收”，简称“税”，是指以国家为主体，为实现国家职能，凭借政治权力，按照法律标准，采用强制性手段，无偿取得财政收入的一种特定分配形式。 税收基础第一章第一节 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 税收基础第一章第一节 (一)税收与国家的关系 税收是以国家为主体，与国家政权紧密联系的一种特定分配。它同国家之间有着极为密切的某种本质上的联系。税收是国家产生以后才产生的，有了国家才有可能有税收，国家的存在是税收产生和存在的一个前提条件。而税收又是国家赖以生存的重要物质基础，是国家财政收入的主要来源。 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 税收基础第一章第一节 (二)税收与经济的关系 税收是在国家产生以后，又具备了一定的社会经济条件才产生、存在和发展的。国家存在及其为实现国家职能对资金的需要，是税收存在的外部条件，而现实的经济条件，是决定税收存在的内在依据。税收分配的是社会产品中的剩余产品，所以经济发展水平影响税收分配的规模和增长速度。因此，经济决定税收，税收能调节、影响经济。 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 税收基础第一章第一节 (三)税收与财政的关系 税收首先是作为国家财政收入的一种形式而存在的。财政收入是国家参与社会产品的一种分配方式，是社会产品的一部分。国家征税过程，实际上就是国家把一部分社会产品以税收的形式集中由政府掌握的过程。并且，税收是财政收入的主要形式，在我国财政收入中，税收所占的比重是最大的，国家财政收入的90%左右来自税收，税收是国家财政的主要支柱，合理的税收能促进经济发展、国家繁荣，从而又有可能带来更多的财政收入。 二、税收与国家、经济、财政、法律之间的关系 税收基础第一章第一节 (四)税收与法律的关系 与税对应的法律是税法。税法与税收密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。税法是国家凭借其权力，利用税收工具的强制性、无偿性、固定性的特征，参与社会产品和国民收入分配的法律规范的总称。税法是国家法律的重要组成部分，是国家征税的法律依据。 二、税收的特征 第二节 税收的本质和特征 一、税收的本质 税收基础第一章第二节 一、税收的本质 税收的本质 税收的主体是国家 和政府 税收与国家有本质联系，税收作为取得财政收入的一种手段，其掌握者和运用者只能是国家，也就是说，税收是由国家或政府征收的，而不是别的什么机构和组织。 税收基础第一章第二节 一、税收的本质 税收的本质 国家税收凭借的是 国家的政治权利 国家要取得任何一种财政收入，都是以其所拥有的某种权力为依托的。 税收基础第一章第二节 一、税收的本质 税收的本质 国家税收的目的是 为了实现其职能 任何一个国家，为了保证其社会管理职能的行使和国家机器的正常运转，都需要具备一定的物质基础。 税收基础第一章第二节 一、税收的本质 税收的本质 税收是国家参与社 会产品分配的一种 特殊形式 税收是国家凭借政治 权力，把社会产品的一 部分变为国家所有。 税收基础第一章第二节 二、税收的特征 税收基础第一章第二节 税收作为一种特定的分配形式，有着自身固有的形式特征，即强制性、无偿性和固定性，这三个特征是税收区别于其他财政收入的基本标志。 二、税收的特征 税收基础第一章第二节 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 二、调节经济职能 第三节 税收的职能 一、组织收入职能 税收基础第一章第三节 三、社会管理职能 一、组织收入职能 税收基础第一章第三节 国家为了实现其职能，需要大量的财政资金。税收作为国家依照法律规定参与剩余产品的分配，是取得财政收入的一种可靠形式。它具有固定性，征收是连续进行的，保证了财政收入的及时和源源不断；它又是无偿征收的，最适用于满足公共需要的开支。因此，税收成为政府收入的主要支柱。税收的组织收入职能是税收的最基本职能。 二、调节经济职能 税收基础第一章第三节 在宏观方面，通过增加或减少税收收入总量