应对气候变化税制绿化研究.pdfVIP

应对气候变化的税制绿化研究 施文泼 (财政部财政科学研究所) 摘 要：建立绿色税收制度是控制温室气体排放、应对气候变化的重要 政策工具。与发达国家实践相比，我国在绿色税制建设上仍不完善，不能有 效满足我国应对气候变化的要求。借鉴国际成功经验，对我国现有税制制度 进行绿色调整，建立多税种、多手段互相配合、调节有力的绿色税收体系， 是实现我国承诺的控制温室气体排放行动目标的重要途径。 关键词：气候变化；绿色税收；税制改革 气候变化关系到人类的生存与发展，控制温室气体排放以应对气候变化 已成为世界各国共同关注的问题之一。我国政府一贯高度重视气候变化问题， 并积极开展行动。2011年颁布的“十二五”规划纲要明确提出了到2015年 “单位国内生产总值能源消耗降低16％、单位国内生产总值二氧化碳排放降 低17％”的约束性目标。 税收是政府调控经济与环境协调发展的重要公共政策手段之一。发达国 家在应对气候变化和减少温室气体排放过程中，普遍将税收政策作为一种有 效政策措施，通过对现有税制进行绿化，开征绿色税种，建立起一整套系统 的绿色税收制度，并取得了良好的效果。我国近年来在税制改革中也更加注 重了对环境和资源因素的考虑，税制的绿色化程度不断提高，但在绿色税制 体系的建设上仍不完善，不能有效满足我国控制温室气体排放的要求。面对 国内日益严重的环境问题和国际社会的压力，如何借鉴西方国家的成功经验， 提高我国税制的绿色化程度，建立完善的绿色税收体系就成了当前一个亟待 解决的重大问题。 一、税制绿化的基本问题分析 (一)税制绿化的内涵 税制绿化的概念与绿色税收的概念紧密相连。绿色税收，也称为环境税 收，它是2o世纪70年代才产生的一个新概念。目前较为权威的定义，是由 国际财政文献局出版的《国际税收辞汇》给出的，它指的是“对投资于防治 污染或环境保护的纳税人给予的税收减免，或对污染行业和污染物的使用所 征收的税。”17 税制绿化是绿色税收概念的延伸和深化。所谓税制绿化，就是根据绿色 税收的原则对本国税制进行全面、系统的“绿化”调整，最终使本国税制成 为绿色税制的一个动态过程。在这一税制改革过程中，不利于环境保护的税 种、税目、税收政策逐渐减少，有利于环境保护的税种、税目、税收政策逐 步增加，税收对环境保护的调节功能也越来越强。 从绿色税收理论与实践的发展来看，税制绿化可以包含两个方面的做法： 一是开征独立的环境税，如对环境污染行为征收的污染排放税和对碳排放征 收的碳税等；二是对现有税制的绿化调整，如取消原有税制中不符合环境保 护要求、不利于可持续发展的税收优惠政策，对原有税种制定新的有利于环 境保护的税收政策。本文着重研究的是如何对现有税制进行绿化。 (二)税创绿化的重大意义 在我国现实国情下，对现有税制进行绿化，加快推进绿色税收体系的建 设，具有十分重大的意义。 1、税制绿化是我国生态文明建设和可持续发展的重要途径 党的十五大报告首次明确提出了实施可持续发展战略。党的十六大以来， 在科学发展观指导下，党中央相继提出了发展低碳经济，建立资源节约型、 环境友好型社会，建设生态文明等新的发展理念和战略举措。党的十七大报 告明确提出了建设生态文明的新要求，将到2020年成为生态环境良好的国家 作为全面建设小康社会的重要要求之一。党的十八大报告进一步把生态文明 建设摆到了总体布局的高度，指出要“把生态文明建设放在突出地位，融入 经济建设、政治建设、文化建设、社会建设各方面和全过程，努力建设美丽 中国，实现中华民族永续发展。”为了实现这一重大的战略目标，需要国家采 取相应的行政手段和经济手段进行有效的保障。绿色税收作为对市场经济活 动实施宏观调控的一种重要的经济杠杆，在保护生态环境、促进可持续发展 方面有着得天独厚的优势，它是一种具有良好发展前景和广阔施展空间的经 济调节措施与手段。因此，完善现行税制体系，进行税制“绿化”，对我国生 态文明建设和可持续发展战略目标的实现具有重要的作用。 2、税制绿化是节能减排和应对气候灰化的现实需要 改革开放以来，经过了30多年的快速增长，我国已经成为仅次于美国的 7参见国际财政文献局， 《国际税收辞汇》，’中国财政经济出版社1992年版。 第二大经济体，2011年GDP达到472881亿元，但与之相伴而来