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纳税服务热点问题解答摘要 2011年 第一期 为进一步丰富纳税咨询、辅导工作内容，现将近期12366热点问题解答的内容整理如下。 1. 问：企业将未取得产权的房屋出租，取得的租金收入是否需要缴纳营业税？ 答：现行营业税是对有偿提供应税劳务，转让无形资产和销售不动产的单位和个人就其取得营业收入征收的一种税。《营业税税目注释（试行稿）》明确，租赁业指在约 定的时间内将场地、房屋、物品、设备或设施等转让他人使用的业务。因此，不论企业有无取得产权证，只要取得租赁收入，就应依租金的全部收入，按“服务业 ——租赁业”税目缴纳营业税。 2.问：我公司是股份制企业，有境外股东，公司决定近期给境外股东分配上年利润，目前还未实际支付。请问，我公司应在何时代扣代缴境外股东应缴纳的企业所得税？ 答：《企业所得税法实施条例》第十七条规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出 利润分配决定的日期确认收入的实现。《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第七条规定，扣 缴义务人在每次向非居民企业支付或者到期应支付所得时，应从支付或者到期应支付的款项中扣缴企业所得税。扣缴义务人每次代扣代缴税款时，应当向其主管税务 机关报送《扣缴企业所得税报告表》及相关资料，并自代扣之日起7日内缴入国库。因此，上述公司应在作出利润分配决定时履行代扣代缴义务，并自代扣之日起7 日内缴入国库。 《国家税务总局关于印发〈非居民企业所得税源泉扣缴管理暂行办法〉的通知》（国税发〔2009〕3号）第八条规定，扣缴企业所得税应纳税额=应纳税所得额×实际征收率。 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额：（一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率。 应纳税所得额是指依照企业所得税法第十九条规定计算的下列应纳税所得额： （一）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额，不得扣除税法规定之外的税费支出。 （二）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额。 （三）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 实际征收率是指企业所得税法及其实施条例等相关法律法规规定的税率，或者税收协定规定的更低的税率 3.问：我公司是经有关部门批准认定的福利企业，现有职工人158人，其中残疾人42名，占职工总数的26.58%。请问，我公司能否享受城镇土地使用税优惠？ 答：《财政部、国家税务总局关于安置残疾人就业单位城镇土地使用税等政策的通知》（财税〔2010〕121号）第一条规定，自 2010年12月21日起，对在一个纳税年度内月平均实际安置残疾人就业人数占单位在职职工总数的比例高于25%（含25%）且实际安置残疾人人数高于 10人（含10人）的单位，可减征或免征该年度城镇土地使用税。具体减免税比例及管理办法由省、自治区、直辖市财税主管部门确定。 4.问：我是一名事业单位管理人员，今年50岁了，根据有关政策，我提前退休，单位一次性给予我8万元补贴收入。请问，提前退休取得的补贴收入缴纳个人所得税吗？ 答：根据《国家税务总局关于个人提前退休取得补贴收入个人所得税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第6号）,(《公告》从2011年1月1日起执行)，机关、企事业单 位对未达到法定退休年龄、正式办理提前退休手续的个人，按照统一标准向提前退休工作人员支付一次性补贴，不属于免税的离退休工资收入，应按照“工资、薪金 所得”项目征收个人所得税。该补贴收入应按照办理提前退休手续至法定退休年龄之间所属月份平均分摊计算个人所得税。 计算方法：应纳税额={〔（一次性补贴收入÷办理提前退休手续至法定退休年龄的实际月份数）－费用扣除标准〕×适用税率－速算扣除数}×提前办理退休手续至法定退休年龄的实际月份数 5.问：享受减征或免征契税的土地、房屋改变用途后是否要补缴契税？ 答： 根据《契税暂行条例》第七条规定，经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，不再属于本条例第六条规定的减征、免征契税范围的，应当补缴已 经减征、免征的税款。《契税暂行条例细则》第十七条规定，纳税人因改变土地、房屋用途应当补缴已经减征、免征契税的，其纳税义务发生时间为改变有关土地、 房屋用途的当天。因此，经批准减征、免征契税的纳税人改变有关土地、房屋的用途，应在改变有关土地、房屋用途的当日，按规定补缴契税。 6.问：房屋交易后，按规定缴纳了契税，但后因故法院判决撤销了房屋所有权证，请问契税能否退还？