与时俱进的民营企业内控体系建设的实践与思考.docVIP

与时俱进的民营企业内控体系建设的实践与思考 万丰奥特控股集团有限公司 一、与时俱进的民营企业内控体系建设实践与思考的背景 浙江民营企业在全国有一定的知名度，历年中国民企500强浙江要占200席左右，比重约为40%。民营企业与国有企业、外资企业相比，由于创立时间不长，管理控制环节相对失缺，尤其是绝大多数民营企业所有者、决策者、经营者尚处于由一人兼任阶段，企业的所有权、决策权、执行权高度集中，监督权可有可无，企业的法人治理结构往往不健全，《公司法》的三权分立思想在大多数民营企业并未有效贯彻落实，法人治理结构呈现出初创阶段的特点： 1、大股东、董事长、总经理职位“三合一”，缺乏必要的纠错机制，企业风险相对偏高； 2、外部董事缺失，经营管理层占据董事会多数席位，形成了内部董事占优势的格局，大量的自我评价，难以形成相对独立的科学决策机制、规范公正的评价机制； 3、对监事会设置的必要性认识不足，监事会功能有限、人员配备力量不足、缺乏培训、素质偏低，监控力量的失衡更容易积累风险和危机。 随着时间的推移，不少民营企业已处于交替接班的过渡时期，开始出现所有者、决策者、经营者分离现象，这是规范法人治理结构，推进民营企业决策、执行、监督三权逐渐分立的良好时机，民营企业内控组织的逐渐崛起，也已经成为不可逆转的大势所趋，万丰在这方面有比较清醒的认识、实践较早，已形成了一些初步的经验，希望对民营企业健康发展会有所启迪。 二、与时俱进的民营企业内控体系建设实践与思考的主要做法 企业内部控制是由企业法人治理机构、各管理层、全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程；是由各种管理要素构成的一个有机的整体。在民营企业，内部控制既有共性，如内控管理的基础、前提、核心、主线、支撑等；又有个性，如不同企业领导人的立场、观念、方法、喜好等，可以形成不同的企业风格。万丰奥特控股集团内控管理在经营实践过程中积极探索和实践，初步形成了“以法人治理结构为基础、内控制度为前提、风险管理为重点、审计监督为主线、信息沟通为支撑”的内控体系。 （一）正确处理法人治理与内控职能的关系 民营企业要不要内控体系，其组织机构如何布局？与法人治理机构、各部门关系如何？是企业内控体系建设首先需要解决的问题和基础。 1、万丰内控组织的演变及相互关系 在创业之初，万丰每年只是依法聘请外部审计，也比较重视财务监督；随着公司规模的扩大，发现仅仅依靠财务监督、外部审计是远远不够的，要求我们切实加强内部管理审计， 2000年开始万丰成立了内审部门，逐渐形成了以财务监督为基础、经营质量监控为主要内容，以内外部审计为主线，全员参与的，分别对总裁（总经理）、董事会、股东会、党委会四个层面负责的内控体系，如下图所示： 董事会下设审计委员会，负责审核财务报告，保障外部审计质量，监督内部审计活动；监督、评价内部控制和风险管理活动。 监事会作为公司治理结构的重要组成部分，对股东会负责，代表股东监督董事和经理层。 内部审计部门对各类业务和控制进行独立评价，以确定是否遵循公认的方针和程序，是否符合制度和标准，资源使用是否经济和有效，是否能实现组织目标； 内卫监察部门负责受理员工和群众举报、检举事件调查，负责物资、人员进出检查管理及园区安全管理检查监督。 内部审计部门和监察部门作为行政管理的常设机构，对集团总裁负责。 群众团体如工会、妇委会、团委等对党委会负责，在各自的职责范围内做好引导、保障工作 2、培育万丰特色的内控文化 开始之时，对内部控制工作有不同的看法，尤其是对内部审计工作有不少抵触情绪。但在几年的实践和探索中，万丰人逐渐形成了鲜明独特的内部控制理念---内控目的是为了保障企业健康发展，保障干部健康成长，创造良好的经济秩序，促进企业目标实现。目前，万丰对加强内部控制已达到了比较全面的认可程度，整个团队都愿意在内部控制的框架下开展工作，尤其是主动接受内部审计的良好氛围已经形成。这个理念已经成为了万丰企业文化的一部分,具体体现为“清醒识别风险、预防规避风险，勇敢挑战风险、有序管理风险”的风险管理理念;“清清白白做人,认认真真做事,规规矩矩管理,切切实实反思”的廉洁理念。 陈爱莲董事长多次强调：“任何干部都要接受审计监督；审计部门拥有广泛的权利，可以不受限制地接近任何资产、查看任何资料，可以审计任何经营管理活动，可以审计任何部门和人员。”这不仅保证了审计人员的地位和作用，也保证他们的权力和待遇。 （二）正确处理内控制度与多方监督的关系 1、建立内控制度体系 管理制度是经营活动持续推进的基本前提。万丰经过多年实践，已修订形成了相对系统的管理制度。其主要特色是：股东会董事会决策、激励权；总经理班子行使经营、管理权；监事会行使监控、评价权；党委会负责引导、保障作用。“四位一体”的内控制度体系如下图： 第一层次集团级管理制度：分实业篇和