05 盐城纺院《税务会计与纳税筹划》之关 税.pptVIP

兰州商学院 法学院 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 项目五 关 税 任务三：关税的纳税申报 一、关税的申报与缴纳 （一）关税的申报 进口货物自运输工具进境之日起14日内、出口货物在货物运抵海关监管区后装货的24小时内，都应由进出口货物的纳税人向货物进出境地海关申报纳税。[海关进（出）口关税专用缴款书参见教材] （二）关税的缴纳 纳税人应自海关填发专用缴款书之日起15日内向指定银行缴纳税款（如遇假日顺延）。 纳税人因不可抗力因素等不能按期缴款的，经批准后可延期缴纳，但最长不得超过6个月。 任务三：关税的纳税申报 二、关税的补征、追征与退税 （一）补征 进口货物放行后，如果发现少征或漏征的，应自缴纳税款或货物放行之日起1年内向纳税人补征税款。 （二）追征 海关发现海关监管货物因纳税人违反规定造成少征或漏征的，应自纳税人应缴纳税款之日起3年内追征税款，并从缴纳税款之日起按日加收少征或漏征税款万分之五的滞纳金。 任务三：关税的纳税申报 二、关税的补征、追征与退税 （三）退税 纳税人有下列情形之一的，可在缴纳税款之日起1年内申请退还关税，并书面说明理由，提供原缴款凭证及相关资料： 1、进口货物因品质或规格原因，原状退货复运出境的； 2、出口货物因品质或规格原因，原状退货复运进境，并已重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的； 3、出口货物因故未装运出口申请退关的； 4、发现多缴税款的。 海关自受理申请之日起30日内查实并通知纳税人办理退税手续。纳税人应自接到通知之日起3个月内办理退税手续。 二、关税的补征、追征与退税 【例题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。 答案：进口货物完税价格=CIF成交价格-进口后装配调试费 =600-30=570（万元） 关税税额=570×10%=57（万元） 任务三：关税的纳税申报 二、关税的补征、追征与退税 【例题】某公司进口货物一批，CIF成交价格为人民币600万元，含单独计价并经海关审核属实的进口后装配调试费用30万元,该货物进口关税税率为10%，海关填发税款缴纳证日期为2011年1月10日，该公司于1月26日缴纳税款。要求：分别计算其应纳关税及滞纳金。 纳税人应当自海关填发税款缴款书之日起15日内完税，该公司应于1月24日前纳税，该公司26日纳税滞纳2天，滞纳金为57×0.5‰×2=285×2=0.057（万元）。 任务三：关税的纳税申报 一、账户设置 应交税费——应交关税 二、关税的会计核算 （一）进口关税 进口关税一般计入所进口货物的成本。 （二）出口关税 出口货物一般不征收关税。 任务四：关税的会计核算 一、利用关税优惠税率筹划 关税条例规定，进口税率分为普通税率和优惠税率两种。对于原产地是与中华人民共和国未订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按普通税率征税；对于原产地是与中华人民共和国订有关税互惠协议的国家或地区的进口货物，按优惠税率征税。在进口产品时，同等条件下应选择与中华人民共和国签有关税互惠协议的国家和地区。但加入WTO后，普通税率和优惠税率的区别将逐步消失，对所有WTO成员国都将执行同一个税率。 任务四：关税税收筹划 二、利用“实质性加工标准”进行筹划 货物原产地确认有两种标准：一是全部产地标准，即对于完全在一个国家内生产或制造的进口货物，其生产或制造国就是该货物的原产国；二是实质性加工标准，是指经过几个国家加工制造的进口货物，以最后一个对货物进行经济上可以视为实质性加工的国家作为有关货物原产国。实质性加工是指产品经过加工后在《海关税则》中已不按原有的税目税率征税，而应归入另外的税目征税，或