20110405--第四章 税收和税收筹划.pptVIP

第四章 税收和税收筹划 第一节 税收的概念与分类 一、 税收的概念 税收是国家为了行使其职能而凭借政治权力， 按照税法的规定，向个人或者经济组织强制地、无 偿地征收而取得的财政收入 。 税收是国家取得财政收入的一种形式；行使征 税权的主体是国家；国家凭借政治权力征税；税收 必须借助于法律形式进行。 ◆与税法的关系 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税 方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 税法保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税 收秩序，保证国家的财政收入。 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税 收则是税法所确定的具体内容。 二、税收的特征 1、强制性 国家凭借政治权力，依照法律强制征税。税收的强制 性是最为明显的形式特点。 2、无偿性 指国家征税后，税款即成为财政收入，不再归还纳税 人，也不支付任何报酬。其有别于国有资产收入和国有债 务收入。 三、 税收法律关系 (一)税收法律关系的构成 税收法律关系由权利主体、客体和法律关系内容所构成。 1、权利主体（双主体） 税收法律关系中享有权利和承担义务的当事人。 （1）征税主体 代表国家行使征税职责的国家机关，即各级税务机 关、海关、财政机关。 （2）纳税主体 履行纳税义务的人，即法人、自然人和其它组织。 （3）确定原则：对纳税方采用属地兼属人的原则。 （4）税法的重要特征 征、纳双方法律地位平等，但它们是管理者与被管理 者的关系，权利和义务并不对等。 ◆确立税收管辖权的原则 A、属地原则（领土原则） 是指一个国家政府有权对其领土（包括领陆、领水和 领空）范围内的一切人和物，或经营活动，根据本国的法 律和政策实行管辖。 B、属人原则（国籍原则） 是指一个国家政府有权对本国公民或居民根据本国的 法律和政策实行管辖，而不必考虑他们是居住在境内还是 境外。 大多数国家会同时使用两种征税原则。但在两种不同 的税收管辖权的相互关系中，属地原则处于优先地位是国 际惯例。在我国采取的是属地兼属人原则。 （属地兼属人原则是后文所得种中来源于境外所得进 行已纳税额抵免的法律依据） 2、 权利客体 权利主体的权利与义务所共同指向的对象，即征税 对象。 ------ 是国家调整和控制国民经济的手段。 ②义务：依法征税义务； 提供服务义务； 保守秘密义务； 依法告知义务。 （2）纳税主体的权利和义务 ①权利： 限额纳税权； 税负从轻权； 诚实推定权； 获取信息权； 接受服务权； 秘密信息权； 赔偿救济权。 ②义务： 依法纳税义务； 接受管理的义务； 接受稽查义务； 提供信息义务。 　 （二）税收法律关系的产生、变更与消灭 　税收法律关系的产生、变更和消灭依赖于税收法律 事实，包括税务机关依法征税的行为和纳税人的经济活 动行为。 （三）税收法律关系的保护