纳税实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 张瑞珍 09.pptVIP

项目九 财产税纳税实务 学习目标 【知识目标】 掌握房产税的构成要素 ? 掌握车船税的构成要素 ? 掌握契税的构成要素 ? 了解房产税的减免税优惠 ? 了解车船税的减免税优惠 ? 了解契税的减免税优惠 【能力目标】 ? 会正确计算房产税的应纳税额并填写纳税申报表 ? 会正确计算车船税的应纳税额并填写纳税申报表 ? 会正确计算契税的应纳税额并填写纳税申报表 鲁中医药公司2009年度年初有厂房5栋，房产原值3 000万元；办公楼一栋，房产原值800万元；载重吨位为8吨的汽车两辆，原值合计60万元；5辆大客车，2辆小汽车，原值合计90万元。2009全年度房产和车船均没有发生增减变动。该省规定，房产按照原值30%作为扣税额，房产税和车船税按年计征，车船税税率：载货汽车净吨位每吨40元；大客车每辆240元；小汽车每辆120元。 任务：①计算2009年度该公司应纳房产税和车船税。 ②正确填写房产税和车船税纳税申报表。 一、房产税 1．房产税概述 房产税是以房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。 （1）征税范围。 房产税的征税对象是房产。 （2）纳税义务人。 房产税以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。房地产的纳税义务人包括：产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人。 （3）税率。 我国现行房产税采用的是比例税率。由于房产税的计税依据分为从价计征和从租计征两种形式，所以房产税的税率也有两种：一种是按房产原值一次减除10%～30%后的余值计征的，税率为1.2%；另一种是按房产出租的租金收入计征的，税率为12%。从2001年1月1日起，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按4%的税率征收房产税。 （4）减免税优惠。 ① 国家机关、人民团体、军队自用的房产免征房产税。 ② 由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产免征房产税。 ③ 宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产免征房产税。 ④ 个人所有非营业用的房产免征房产税。 ⑤ 对行使国家行政管理职能的中国人民银行总行（含国家外汇管理局）所属分支机构自用的房产，免征房产税。 ⑥ 经财政部批准的免税房产。 2．房产税应纳税额的计算 （1）计税依据。 房产税的计税依据是房产的余值或房产的租金收入。房产的余值是房产的原值一次性减除10%～30%后的剩余价值，各地扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定；房产出租的，以房产租金收入为房产税的计税依据。 （2）应纳税额的计算。房产税分从价计征和从租计征两种形式。按照房产余值计征的，称为从价计征；按照房产租金收入计征的，称为从租计征。 ① 从价计征。从价计征是按房产的原值减除一定比例后的余值计征，其公式为： 应纳税额=应税房产原值?(1?扣除比例)?l.2% 【例9-1】 某企业2009年度自有生产用房原值5?000万元，账面已提折旧1?000万元。已知房产税税率为1.2%，当地政府规定计算房产余值的扣除比例为30%。计算该企业2009年度应缴纳的房产税税额。 解：应缴纳的房产税=5?000?(1?30%)?1.2%=42（万元） ② 从租计征。 从租计征是按房产的租金收入计征，其公式为： 应纳税额=租金收入?12%（或4%） 【例9-2】 某公司出租房屋10间，年租金收入为100?000元，适用税率为12%。计算其应纳房产税税额。 解：应纳税额=100?000?12%=12?000（元） 3．房产税的纳税申报 （1）纳税义务发生时间。 （2）纳税期限。 房产税实行按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 （3）纳税地点。 房产税在房产所在地缴纳。房产不在同一地方的纳税人，应按房产的坐落地点分别向房产所在地的税务机关纳税。 （4）申报缴纳。 房产税纳税义务人应该按照主管税务机关核定的纳税期限。如实填写并报送《房产税纳税申报表》，该申报表的内容及格式见课本P197表9-1。 二、车船税 1．车船税概述 车船税是指对在中国境内车船管理部门登记的车辆、船舶（以下简称车船）依法征收的一种税。 （1）征税范围。 车船税的征税范围，包括依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记的车船，具体可分车辆和船舶两大类。 （2）纳税义务人。 车船税的纳税人是指在中华人民共和国境内，车辆、船舶（以下简称车船）的所有人或者管理人。 车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。从事机动车交通事故责任强制保险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人，应当依法代收代缴车船税，机动车车船税的扣缴义务人依