纳税实务 工业和信息化高职高专“十二五”规划教材立项项目 教学课件 作者 张瑞珍 10.pptVIP

项目十 行为目的税纳税实务 项目十 行为目的税纳税实务 学习目标 【知识目标】 掌握城市维护建设税和教育费附加的构成要素 掌握印花税的构成要素 掌握车辆购置税的构成要素 了解城市维护建设税和教育费附加的税收减免优惠 了解印花税的税收减免优惠 了解车辆购置税的税收减免优惠 【能力目标】 ? 会正确计算城市维护建设税和教育费附加的应纳税额并完成纳税申报事宜 ? 会正确计算印花税的应纳税额并完成纳税申报事宜 ? 会正确计算车辆购置税的应纳税额并完成纳税申报事宜 美美化妆品公司是增值税一般纳税人，地处某中等城市，纳税人识别号：370302000000000，2009年6月缴纳增值税180?000元，消费税300?000元。 任务：① 计算该公司6月份应纳城市维护建设税和 教育费附加。 ② 正确填写城市维护建设税和教育费附加纳 税申报表。 一、城市维护建设税 1．城市维护建设税概述 城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的一种税。 （1）征税对象。 城市维护建设税属于特定目的税，是国家为加强城市的维护建设，扩大和稳定城市维护建设资金的来源而采取的一项税收措施。同时具有附加税性质，城市维护建设税以纳税人实际缴纳的“增值税、消费税、营业税”税额为计税依据，附加于“三税”税额。城市维护建设税本身并没有特定的、独立的征税对象。 （2）纳税义务人。 城市维护建设税的纳税人，是指负有缴纳“三税”义务的单位和个人，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、行政事业单位、军事单位、社会团体以及个体工商户及其他个人，但不包括外商投资企业和外国企业。 （3）税率。城市维护建设税采用比例税率，按照纳税义务人所在地的不同，设置了3档税率，见表10-1。 表10-1 城市维护建设税税率表 （4）减免税优惠。 城市维护建设税原则上不单独减免，但因其具有附加税性质，当主税发生减免时，城市维护建设税也相应发生减免。 2．城市维护建设税应纳税额的计算 （1）计税依据。 城市维护建设税以纳税人实缴的消费税、增值税、营业税税额为计税依据。纳税人因违反有关税法的规定，对“三税”加收的滞纳金和罚款不作为城建税的计税依据，但纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税、征收滞纳金和罚款。对出口产品退还的增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税。但如果免征或减征“三税”，也就同时免征或减征城市维护建设税。 （2）应纳税额的计算。 城市维护建设税的应纳税额是按纳税人实际缴纳的“三税”税额计算的，其计算公式为： 应纳税额=实际缴纳的增值税、消费税、营业税?适用税率 【例10-1】 某企业3月份销售应税货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳营业税8万元、土地增值税3万元。已知该企业所在地适用的城市维护建设税税率为7%。计算该企业3月份应缴纳的城市维护建设税税额。 解：应缴纳城市维护建设税=(30+10+8)?7%=3.36（万元） 3．城市维护建设税的纳税申报 二、教育费附加 1．教育费附加概述 教育费附加是对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据征收的一种附加费。征收教育费附加，是为了加快发展地方教育事业，扩大地方教育经费的资金而征收的一项专用基金。 教育费附加对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收，以其实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额为计征依据，分别与增值税、消费税和营业税同时缴纳。现行教育费附加征收比率为3%。 2．教育费附加的计算 教育费附加的计算公式为 应纳教育费附加=实际缴纳的增值税、消费税、营业税?征收比率 【例10-2】 某企业3月份销售应税货物缴纳增值税30万元、消费税10万元，出售房产缴纳营业税8万元、土地增值税3万元。已知教育费附加的征收比率为3%。计算该企业3月份应缴纳的教育费附加。 解：应纳教育费附加=(30+10+8)?3%=1.44（万元） 3．教育费附加的纳税申报 教育费附加的纳税申报同城市维护建设税。纳税人应按照税法的有关规定及时办理纳税申报，并如实填写《城市维护建设税、教育费附加纳税申报表》，该申报表的格式和内容见课本P213表10-2。 三、印花税 1．印花税概述 印花税，是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受具有法律效力的凭证的单位和个人征收的一种税。因纳税人主要是通过在应税凭证上粘贴印花税票来完成纳税义务，故名印花税。 （1）征税范围。印花税的征税范围具体包括以下各项内容