纳税实务 教学课件 作者 周先建 第二章.ppt

第二章 纳税人纳税实务操作的基本工作内容 制作人：柳智英 * * * * * * * * 一、税务登记管理 （一）、税收征收管理法简介 1．我国的税收管理是依据税收征管法进行的。主要内容包括：税务管理、税款征收、税务检查、法律责任。 2．国务院税务主管部门主管全国的税收征收管理工作，各地国家税务局和地方税务局：在各自职权范围内进行征收管理。 （二）、税务登记的含义及种类 1．税务登记，又称“纳税登记”，是指税务机关对纳税人的生产、经营等基本情况进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一项基本制度。 2．凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记；扣缴义务人应当在发生扣缴义务时，到税务机关申报登记，领取扣缴税款凭证。 。 3．税务登记包括：开业登记，变更登记，停业、复业登记，注销登记，外出经营报验登记等 （三）、开业登记 1．纳税人应当自领取营业执照之日起或依照法律、行政法规的规定成为法定纳税义务人之日起30日内，持有关证件，向主管税务机关申报办理开业税务登记。 2．除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船使用税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。 4、纳税人应提供资料5、纳税人办理业务的时限要求　　从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照，或者自有关部门批准设立之日起30日内，或者自纳税义务发生之日起30日内，到税务机关领取税务登记表，填写完整后提交税务机关，办理税务登记。 6、工作标准和要求 (1)、税务机关应当自收到申报之日起30日内审核并发给税务登记证件。 (2)、税务登记证件只限纳税人本人使用。 (3)、税务登记证的使用 1)开立银行账户； 2)申请减税、免税、退税； 3)申请办理延期申报、延期缴纳税款； 4)领购发票； 5)申请开具外出经营活动税收管理证明； 6)办理停业、歇业； 7)其他有关税务事项。 二、发票管理 （一）、发票的概念、分类及种类 1、定义，在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款的书面证明。 2、特征：合法性（税务机关统一监制的）、真实性、时效性、共享性、传递性 3、作用：原始证明、税务稽查的重要凭据 4、发票的种类 增值税专用发票、普通发票、专业发票 5、普通发票联次： 存根联 、发票联、记账联 增值税专用发票： （存根联） 、抵扣联、发票联、记账联 2.作用：财务收支凭证、原始凭证、合法证明、法定凭证关键性作用。 3.印制主体：国家税务总局制订 4.领用主体：增值税专用发票只限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。 三、增值税专用发票 1.增值税专用发票概念 增值税专用发票是指专门用于结算销售货物和提供加工修理修配劳务使用的一种发票。 一般纳税人的标准： （1）从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供应税劳务为主，并兼营商业的企业，年应税销售额在50万元以下的； （2）从事货物批发或零售的企业，年应税销售额在80万元以下的。不符合其条件的为小规模纳税人。 一般纳税人既可领用专用发票，又可领用普通发票。 增值税小规模纳税人如符合规定条件，需开具专用发票的，由当地主管税务所代开。 5.增值税小规模纳税人认定标准： 　不满足一般纳税人标准的为小规模纳税人。 6.领购增值税专用发票时持有资料： （1）首次领购发票先办理《专用发票领购簿》： 1）〈领取专用发票领购簿申请书〉 2）盖有“一般纳税人确认章”的税务登记证副本 3）经办人身份证明 4）单位财务专用章或者发票专用章印模 5)国税机关要求提供的其他证件、资料 （2）首次领购电脑版专用发票还应提供资料： 1）电子计算机设备配置及有关专业电子计算机技术人员、操作人员情况。 2）通过电子计算机开具的专用发票和按月填报专用发票使用，抵扣明细表的模拟样张。 7.专用发票开具要求 8.专用发票存根联、抵扣联应当保存5年，期满报经国税机关查验后，方可销毁。 四、普通发票 1.领用主体：由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。 2.分类：行业发票（商业零售统一发票、商业批发统一发票、工业企业产品销售统一发票） 某一项目专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票） 3.普通发票的领购程序和要求： 五、纳税申报 （一）、纳税申报的对象 1．依法已向国家税务机关办理税务登记的 纳税人 2．按规定不需向国家税务机关办理税务登记，以及应当办理而未办理税务登记的纳税人 　　主要包括：临时取得应税收入或发生应税行为的纳税人和只缴纳个人所得税或车船使用税的纳税人。 3．扣缴义务人和国家税务机关确定的委