纳税实务 教学课件 作者 周先建 第四章.ppt

第四章 购进环节应纳税费 (五)计算应交的增值税本月应交的增值税=当期销项税额-（当期进项税额-当期进项税额转出）-月初余额 4.3.3小规模纳税人增值税的计算 小规模纳税人增值税适用税率为3%，其进项税额不能抵扣，因此也没有进项税额转出，他只有销项，其开出普通发票上注明的销售额均为价款和价税合并收取的销售额。应将其换算为不含税收入再并入销售额征税。　　　换算公式：不含税销售额＝含税销售额/（1＋征收率） 本月应交的增值税=本月累计的销项税额  增值税申报表填制与缴纳 1、纳税义务发生时间 纳税人销售的应税品和提供劳务，其纳税义务发生时间为收讫销货款项或者取得索取销货款项凭据的当天；先具开票的，为开具发票的当天；进口应税品应当于报关进口的当天。 2、纳税期限 纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 纳税人进口应税品，应当自海关填发海关进口增值税专用缴款书之日起15日内缴纳税款。 3、纳税地点 1.)固定纳税人销售的应税品和提供劳务，应当向其机构所在地的主管税务机关申报纳税。（属地原则） 2.)进口的应税品，向报关地海关申报纳税。 居民用煤炭制品的增值税适用税率为13% 增值税的销项税额=（10000×500）×13%= 650000 元 借：银行存款 5650000 贷：主营业务收入 5000000 贷： 应交税费---应交增值税 （ 销项税额 ） 650000 例4-3-1：2010年7月10日，问鼎煤炭开采有限公司将生产的居民用煤炭制品10000吨销售给大大商店（一般纳税人），每吨不含税的售价为500元，货款收到存入银行。请问该企业要交的增值税的销项税额是多少？ 1  增值税的销项税额=增值税的销项税额=（30×500）×13%= 1950元 例4-3-2：2010年7月14日，问鼎煤炭开采有限公司将生产的居民用煤炭制品30吨用于职工福利，每吨不含税的售价为500元。请问该企业要交的增值税的销项税额是多少？ 1  计税价格=623200+155800+77043.96=856043.96元 增值税的进项=856043.96×17%=145527.47元 借:固定资产 145527.47 贷：银行存款 145527.47 例4-3-3：2010年7月1日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从国外进口1辆汽车自用，完税价格为623200元，关税为155800元，消费税为77043.96元，则由海代征的进口增值税的进项税额是多少？ 1  增值税的进项税额=400000×17%+2000×7%=68140元 借：原材料 402010 应交税费—应交增值税(进项税额) 68140 贷:银行存款 470150 例4-3-4:2010年7月 15日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从正旺有限公司购进一批甲材料400吨，买价为400000元，增值税税率17%，运费2000元，装车费150元，货款以银行存款支付，材料入库。则增值税的可抵扣的进项是多少？ 1  解：增值税的进项=10000×13%=1300元 借：原材料 8700 应交税费—应交增值税(进项税额)1300 贷:库存现金 10000 例4-3-5: 2010年7月 25日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）从农业生产者处购进一批免税农产品，经税务机关认证买价为10000元，增值税税率13%，，货款以库存现金支付，材料入库，则增值税的进项是多少？ 1  解：增值税的进项税额转出=1000×17%=170元 借：待处理财产损益 1170 贷：原材料 1000 应交税费—应交增值税(进项税额转出)170 例4-3-6: 2010年7月28日问鼎煤炭开采有限公司（一般增值税纳税人）仓库发生火灾，造成甲材料毁损100