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企业所得税减免税备案指引 纳税人版  目 录 一、简易备案类优惠 3 1．国债利息收入 3 2．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益 3 3．符合条件的非营利组织的收入 4 4．投资者从证券投资基金分配中取得的收入 6 5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 6 6．规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业 7 7．经营性文化事业单位转制为企业 8 8．动漫企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 9 二、可在预缴期办理的备案登记管理类优惠 10 1．从事农、林、牧、渔业项目的所得 10 2．从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得 12 3．从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得（该优惠目前无法操作） 14 4．企业综合利用资源 14 5．软件生产企业或集成电路设计（生产）企业 15 6．国家需要重点扶持的高新技术企业 17 7．证券投资基金及证券投资基金管理人 19 8．实施CDM项目企业 20 9．动漫企业减免企业所得税 21 三、汇算清缴期办理的备案登记管理类优惠 23 1．符合条件的技术转让所得 23 2．符合条件的小型微利企业 24 3．开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用 26 4．安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资 28 5．创业投资企业 30 6．固定资产加速折旧 32 7．集成电路生产企业的生产性设备、企业购进软件的加速折旧或摊销 34 8．企业购置专用设备税额抵免 35 一、简易备案类优惠 1．国债利息收入 一、政策依据 《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条第一款 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第八十二条 二、具体内容 企业的国债利息收入符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益2009〕122号） 《财政部 国家税务总局关于非营利组织免税资格认定管理有关问题的通知》（财税〔2009〕123号） 二、具体内容 符合条件的非营利组织的收入2008〕1号）第二点第二款 二、具体内容 对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。 三、备案范围 从投资的证券投资基金分配中取得收入的企业。 四、报送资料 1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份）； 2、从证券投资基金分配中取得的收入证明。 五、备案时间 纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。 六、备案流程 1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。 2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。 七、申报处理 查账征收纳税人填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表五第5栏。 核定征收纳税人直接在收入总额中减除该免税收入后计算应税收入额。 八、享受减免税条件说明 纳税人享受该项免税优惠的收入须从证券投资基金分配中取得。 5．软件生产企业和集成电路设计企业实行增值税即征即退政策所退还的税款 一、政策依据 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一点第一款、第六款 二、具体内容 软件生产企业实行增值税即征即退政策所退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。 集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税政策。 三、备案范围 实行增值税即征即退政策，且所退还的税款用于研究软件产品或集成电路产品和扩大再生产的软件生产企业和集成电路设计企业。 四、报送资料 1、《企业所得税减免优惠备案表》（一式两份） 2、软件企业、集成电路设计企业的认定文件和证书复印件（原件核对后退回）； 3、即征即退增值税证明材料。 以上资料均需加盖企业公章。 五、备案时间 纳税人在当年度汇算清缴期结束前（包括预缴期）报送上述资料办理备案。 六、备案流程 1、纳税人持上述资料向主管税务分局备案。 2、主管税务分局受理后直接进行备案登记，并告知纳税人。 七、申报处理 查账征收纳税人填报2008版《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表》（A类）附表五第5栏。 核定征收纳税人直接在收入总额中减除该收入后计算应税收入额。 八、享受减免税条件说明 1、纳税人须取得软件企业和集成电路企业认定证书； 2、纳税人取得的即征即退增值税税款须有相应的证明； 3、纳税人取得的即征即退增值税税款须用于研究开发软件产品或集成电路产品和扩大再生产。 6．规划布局内的重点软件生产企业和集成电路设计企业 一、政策依据 《财政部 国家税务总局关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）第一点第三款、第六款 二、具体内容 国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10％的税率征收企业所