税收的本质_政府行使企业国家间接物质产权的报酬.pdfVIP

第 32 卷 第 12 期 财经研究 Vol32 No 12 2006 年 12 月 J ournal of Finance and Economics Dec2006　 税收的本质 :政府行使企业国家间接 物质产权的报酬 李全伦 (武汉大学 博士后科研流动站 ,湖北 武汉 430074) 　　摘 　要 :从产权角度考察 ,在公共环境被投入企业的过程中 ,政府以转让公共环境产 ( ) 权为代价 ,换取企业的国家间接物质产权 含征税收权 ,而不是政府单方面向企业转让公 共环境的使用权 , 以换取征税权 。政府客观上占有辖区内任何企业的国家间接物质产权 。 税收取决于政府行使国家间接物质产权的实际绩效 ,受公共环境的质量与数量 , 以及政府 执行国家间接物质产权的能力与行为的影响 。因此 ,税收的本质是政府以政治权力为手 段行使企业国家间接产权的报酬 。 　　关键词 :税收 ;本质 ;公共环境 ; 国家间接物质产权 ;报酬 ( ) 　　中图分类号:F81042 　文献标识码 :A 文章编号 2006 一 、文献考察与问题的提出 　　税收的本质是什么 ? 国家拥有强制征税权的依据是什么 ? 如何计量税 收 ? 一直是古今中外经济学家 、管理学家 、法学家 、政治家 、社会学家 、伦理学 家等探究的问题 。角度不同 ,出发点不同 ,往往得出的结论也不同。概括起来 有如下几种代表性观点 : ( ) ( ) ( 　　 一 劳务报酬说 。主要代表人物如霍布斯 Hobbe s 、亚当 ·斯密 A dam ) ( ) Smit h 、蒲鲁东 Prou dhon 等 。他们认为 , 国家向企业提供了某种利益 ,如安 全 、和平 、公共福利等 ,企业应向国家纳税以作为报偿 。亚当 ·斯密指出:公共 资本和土地 ,即君主或国家所特有的二项大收入源泉 ,既不宜用以支付也不能 够支付一个大的文明国家的必要费用 ,那么 ,这必要费用的大部分 ,就必须取 决于这种或那种税收 ,换言之 ,人民须拿出自己一部分私人的收入给国家 ,作 [ 1 ] 为一笔公共收入 。 国家的职能范围越小越好 ,税收越轻越好 。杨斌认为 ,税 收是国家政治权力 、社会管理职能的物质利益获取方式[2 ] 。纳税人与政府不 是一种自上而下的领导与被领导 、服从与被服从的关系 ,而是一种双向的平等 收稿日期 ( ) 作者简介 :李全伦 本名李波 , 1967 - ,男 ,湖北随州市人 ,武汉大学博士后流动站研究人员 , 中南财经 政法大学公共管理学院副教授 。 ·25 · 财经研究 2006 年第 12 期 关系 。按照公共产品理论 ,政府收税了 ,就必须为纳税人提供公共产品或服 务 ; 同样 ,纳税人从公共产品中获得了收益 ,就必须付出一定的费用 。总之 ,税 收的本质是政府劳动的报酬 。 ( ) ( ) ( 　　 二 公共需要分担说 。主要代表人物如萨伊 J . B . Say 、穆勒 Mill ,J o hn