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银行会计与证券会计的比较 姓名： 学号： 班级：2011级会计5班 一、银行会计和证券会计含义 1.银行会计 （1）银行：是经营货币信用的经纪机构，其主要经济活动是运用货币这一种特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行经营的基本业务活动主要包括吸收存款、发放贷款、办理储蓄、转账结算、现金收付、经理国库、票据贴现、现金银行、外汇买卖、信托租赁等。银行经营的业务，绝大部分是货币资金的收、付或返回，即货币资金运动。它既没有工、农、商等企业的经营资金循环周期内容，也不同于预算单位资金收、支、领、报的单一货币收付工程。在工、农、商等产业部门，各企业从事的经营业务活动与财务活动往往是分离的，如工业企业的产品生产由生产部门负责，财务活动则有财会部门负责。而银行不同，由于它的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。 （2）银行会计：银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实质的资金流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，起本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，额其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业存放款业务经营利润的来源。 2．证券会计 （1）证券：证券是一种用于反映法律行为的结果的证明或设定权利为目的的书面凭证。证券有广义和狭义之分，广义的证券包括以下三类：证据证券、有价证券和所有权证券。 （2）证券公司：是专门从事有价证券买卖的法人企业。分为证券经营和登记公司。 （3）证券会计：证券会计反映的内容主要是证券的发行与交易业务。证券公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活动。债券、股票都有票面金额（面值），它实际上是一种虚拟的资金，只是存在于实际资金之外的一种资金形式，它不能真实地反映实际资金价值。因此，不仅要反映证券运动的实际资金流动，而且要反映其虚拟资金的流动；既要反映证券的实际价值，又要反映其面值。证券公司自营证券买卖和采用承购包销方式代理发行证券业务的收益，由者证券购入价与卖出价的差价收入构成；额代理证券买卖、兑付等业务的收益，则由代理业务的手续费构成。此外，证券公司自营和代理的证券业务，有的在公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。 二、分类 1．银行分类： （1）中央银行 如中国人民银行、美联储、英格兰银行。 （2）监管机构 如银行业监督管理委员会，简称银监会。 （3）自律组织 如中国银行业协会。 （4）银行业金融机构 包括政策性银行、大型商业银行（工、农、建、中、交）、全国性股份制中小型商业银行（招商、中信、浦发、民生、兴业、光大、华夏、广发、深发、浙商、渤海、晋商、恒丰）、城市商业银行、农村金融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构（小额贷款公司等）、村镇银行。 2．证券分类： 证券有广义和狭义两种概念。广义的证券包括商品证券、货币证券和资本证券。属于商品证券的有提货单、运货单、仓库栈单等。货币证劵主要包含两大类：一类是商业证券；另一类是银行证券。 狭义的证劵即指资本证券，在日常生活中人们通常把狭义的证券直接称为有价证券。它包括股票、债券及其衍生品种如基金证券和可转换证券等。 （1）证券公司的业务范围包括：自营或代理证券买卖业务，代理证券还本付息和红利支付，证券的代理保管和见证，接受委托办理证券的登记和过户，证券投资咨询等。 1）自营证券，按其经营形式可分为柜台自营证券买卖和证券交易所自营证券买卖两种。 2）代理买卖证券，分别为：公司柜台交易和证券交易所交易。 （2）证券公司按经济形式金额分为：独资公司和股份制公司。 （3）从证券经营公司功能分类，可分为： 1）证券经纪商。代理买卖证券的证券机构，接受投资人委托、代为买卖证券，并收取一定手续费即佣金。 2）证券自营商。即综合型证券公司，除了证券经纪公司的权限外，还可以自行买卖证券的证券机构，其资金雄厚，可直接进入交易所为自己买卖股票。如国泰君安证券。 3）证券承销商。以代销或包销形式帮组发行人发售证券的机构。如中信证券。 三、主要的账户设置 1.银行会计账户设置 银行企业办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。 2.证券会计账户设置 资产类账户：“结算备付金”、“交易性金融