第十三章 风险评估.pptVIP

本章重难点 1.风险评估程序的目的和内容 2.项目组内部讨论的内容 3.了解被审计单位及其环境的六个方面 重点掌握内部控制风险评估的步骤 4.评估重大错报风险 5.特别风险的评估 第一节 风险评估概述 一、审计风险准则 1.1101号《注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》 2.1301号《审计证据》 3.1211号《通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险》 4.1231号《针对评估的重大错报风险采取的应对措施》 审计风险准则的重大变化 （1）了解被审计单位及其环境是必须程序； （2）在审计所有阶段（不仅是计划阶段）都要实施风险评估程序。不得未经过风险评估，直接将风险设定为高水平； （3）将识别和评估的风险与实施审计程序挂钩； （4）实质性程序是必须程序； （5）记录识别、评估和应对风险的关键程序。 二、风险评估的作用 为职业判断提供重要基础： （1）确定重要性水平； （2）考虑会计政策的选择和运用、财务报表的列报是否适当； （3）识别需要特别考虑的领域 关联方交易、持续经营假设； （4）确定实施分析程序时所使用的预期值； （5）设计和实施进一步审计程序； （6）评价审计证据的充分性和适当性。 CPA了解程度，要低于管理层了解的程度。 第二节 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论 一、风险评估程序和信息来源（一）风险评估程序 概念：为了解被审计单位及其环境而实施的程序 目的：识别和评估财务报表重大错报风险。  1.询问管理层和内部其他相关人员 2.分析程序 3.观察和检查 审计程序的类型 1.询问管理层和内部其他相关人员 （1）管理层所关注的主要问题 （2）最近的财务状况、经营成果和现金流量 （3）可能影响财务报告的交易和事项 （4）其他重要变化 2.实施分析程序 预期值：历史数据、行业数据、预算数据　　 分析程序：风险评估程序 实质性程序 对财务报表的总体复核 3.观察和检查 印证对管理层和其他相关人员的询问结果，并可提供有关信息：　　 （1）观察生产经营活动； （2）检查文件、记录和内部控制手册； （3）阅读由管理层和治理层编制的报告； （4）实地察看生产经营场所和设备； （5）追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试），是了解被审计单位业务流程及其相关控制时经常使用的审计程序。 （二）其他审计程序和信息来源 1.其他审计程序——外部信息 询问法律顾问、评估师、投资顾问和财务顾问等； 阅读外部信息（行业经济或市场环境等状况的报告、统计数据等）。　 2.其他信息来源（1）对新的审计业务，确定是否承接该业务。 （2）对连续审计业务，确定是否续约。 （3）考虑向被审计单位提供其他服务所获得的经验是否有助于识别重大错报风险。 二、项目组内部的讨论 （一）讨论的目标 了解在各自负责的领域中，由于舞弊或错误导致财务报表重大错报的可能性，并了解各自实施审计程序的结果如何影响审计的其他方面，包括对确定进一步审计程序的性质、时间和范围的影响。 （二）讨论的内容1.被审计单位的经营风险；2.财务报表容易发生错报的领域以及错报的方式；3.由于舞弊导致重大错报的可能性。 （三）参与讨论的人员　　项目合伙人；关键成员；专家 （四）讨论的时间和方式　　整个审计过程，持续交换有关财务报表发生重大错报可能性的信息。 一、总体要求 二、行为状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 行业状况 外 部 法律环境和监管环境 环 境 其他外部因素 所在行业的市场供求与竞争 行 生产经营的季节性和周期性 业 产品生产技术的变化 状 能源供应与成本 况 行业的关键指标和统计数据 （一）具体行业状况（11条） （1）所处行业的总体发展趋势是什么？ （2）处于哪一发展阶段，起步、快速成长、成熟或衰退阶段？ （3）所处市场的需求、市场容量和价格竞争如何？ （4）是否受经济周期波