第8章 企业内部控制——长期股权投资(最后两个表的内容实在不好再调整到一张表格上).docVIP

第8章 企业内部控制 ——无形资产 8.1 长期股权投资管理风险与关键环节控制 8.1.1 长期股权投资管理风险 企业的长期股权投资因其在活跃市场中没有报价，公允价值不能得到可靠计量从而使企业在投资时面临着巨大的风险，具体风险如图8-1所示。 图 8-1 长期股权投资业务中存在的风险示意图 8.1.2 长期股权投资挂你关键环节控制 针对企业长期股权投资中存在的巨大风险，可以通过控制投资中的关键环节来降低风险或减少风险损失。长期股权投资的关键控制环节具体如图8-2所示。 图 8- 2 长期股权投资管理关键环节示意图 8.2 职责分工与授权批准 8.2.1 投资管理岗位设置 长期股权投资管理控制岗位职责 企业对长期股权投资的空子，首先应该讲办理投资业务岗位的住哟啊职责与不相容职责分开，不适其混淆，确保其不相容岗位相互分离、制约和监督。长期股权投资管理岗位的具体职责及不相容职责如表8-1所示。 表8-1 长期股权投资管理岗位职责一览表 长期股权投资管理岗位 主要职责 不相容职责 1. 董事会 ◇ 审议投资计划 ◇ 审议投资可行性研究报告 制订投资计划 编写投资可行性研究报告 2. 总裁 ◇ 审批投资不得规章制度 ◇ 审批投资计划 ◇ 审批投资项目建议书 ◇ 审批投资可行性研究报告 ◇ 审批投资方案 ◇ 审批并签订投资合同 制定投资部的规章制度 制订投资计划 编制投资项目建议书 编制投资可行性研究报告 制定投资方案 拟写投资合同条款内容 3. 法律顾问 ◇ 审核投资项目建议书 ◇ 审核投资可行性报告 ◇ 审核投资合同 编写投资项目建议书 编写投资可行性报告 拟写投资合同条款内容 4. 财务总监 ◇ 审核投资不得规章制度 ◇ 审核投资部的工作流程与规范 ◇ 审核投资计划 ◇ 审核投资项目建议书 ◇ 审核投资可行性研究报告 ◇ 审核投资发难 ◇ 审核投资合同 ◇ 审核投资取得的权益证书 ◇ 审核关于投资的会计账目 ◇ 审核投资质量分析报告 制定投资部的规章制度 制定投资部的工作规范和留成 制订投资计划 编写投资项目建议书 编写投资可行性研究报告 制定投资方案 拟写投资合同条款内容 处理投资会计账目 编写投资质量分析报告 5. 财务经理 ◇ 指导会计人员对投资业务进行记录与会计核算 ◇ 安排人员核对投资账目 ◇ 与投资部经理核对权益证书 审核投资会计账目 取得投资权益证书 6. 投资部经理 ◇ 制定投资部的规章制度 ◇ 制定投资部的工作流程与规范 ◇ 制订企业的投资计划 ◇ 审阅投资项目建议书 ◇ 安排人员对目标企业进行调查并进行投资可行性研究 ◇ 编制可行性研究报告 ◇ 制定投资方案 ◇ 拟写投资合同 ◇ 安排人员对投资项目进行跟踪管理 审核投资部的规章制度 审核投资部的工作流程与规范 审核投资计划 编写投资项目建议书 审核可行性研究报告，评估投资可行性 审核投资方案 审核投资合同 7. 投资专员 ◇ 根据投资计划寻找投资项目 ◇ 编制投资项目建议书 ◇ 调查目标企业并进行投资可行性研究 ◇ 协助投资经理编制投资方案 ◇ 协助经理进行目标企业谈判 ◇ 根据投资规范对投资项目进行跟踪、管理 ◇ 编写投资质量分析报告 ◇ 记录已取得的权益证书 ◇ 填写并保管投资备查登记簿 审核投资项目建议书 审核投资方案 审核投资质量分析报告 保管权益证书 8. 会计人员 ◇ 核算投资收益 负责具体的投资业务 9. 审计人员 ◇ 审核投资账目并就异常情况编写报告 ◇ 分析目标企业投资后的财务状况、现金流等 记录投资账目 10. 财务部文员 ◇ 保管权益证书 取得权益证书 长期股权投资管理岗位的工作职责 投资部经理岗位工作职责，如表8 - 2 所示。 表 8 - 2 投资部经理岗位工作职责一览表 岗位名称 投资部经理 部门名称/编号 直接上级 财务总监 工作联系 内部 企业内各部门、各科室 外部 主管部门、各企业与调查机构 工作目标 采取正确的投资策略与方法降低企业的投资风险，增加企业受益。 序号 工作职责 负责程度 1 制定投资部的规章制度、工作流程与规范，并督导实施 全责 2 根据企业投资方向，安排人员进行市场调查并编写市场调查分析报告 全责 3 制订企业的投资计划，并报企业权限领导机构审核审批 全责 4 审阅投资项目建议书 全责 5 安排人员对目标企业进行调查并进行投资可行性研究，编写投资可行性研究报告 全责 6 制定投资方案 全责 7 拟写投资合同 全责 8 安排人员对投资项目进行跟踪、管理 全责 确认 我已准确理解并完全接受以上职责安排，并承诺全力履行以上职责！ 确认人： 确认日期： 生效日期 批准日期 投资专员岗位工作职责，如表8 -