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尚辅网 尚辅网 第14章 审计专题 主编 段兴民 学习目标 审计实务中,同样的审计基本体系下,存在许多新的审计方法和审计类型,不同的审计方法,对实务进行不同的指导。不同的审计类型审计的侧重点也不同,审计程序和方法有所突破,本章主要对目前审计实务中常用的风险导向审计、经济责任审计、验资、内部控制评审、基建工程审计做简要介绍,有利于初学者在理论的基础上着手相应的实务。 通过本章学习,掌握风险导向审计、经济责任审计、验资、内部控制评审、基建工程审计等的概念,及其审计内容、审计程序、审计方法。 应用能力目标 了解风险导向审计、验资、基建工程审计、内部控制评审、经济责任审计的基本内容和程序。 14.1 风险导向审计 14.1.1 风险导向审计概述 风险导向审计,是在账项导向审计和制度基础审计上发展起来的一种审计模式,是审计人员在对被审单位的内部控制充分了解和评价的基础上,分析、判断被审单位的风险及其程度,把审计资源集中于高风险的审计领域,针对不同的风险因素状况、程度而采取相应的审计策略,加强对高风险点的实质性测试,将审计的剩余风险降至最低水平。 14.1.2 传统风险导向审计 1. 传统风险导向审计模式(1980-2000年) 2. 传统风险导向审计的特点 传统风险导向审计优点,明确了审计风险的构成要素,使抽样审计更具科学性。但其缺点更为突出: (1)固有风险主观性强,评估困难,风险导向审计方法往往不能真正贯彻下去,退回至制度基础审计模式。 (2)忽视对内部控制的测试。 (3)该风险审计模型不能用于财务报表整体,无法满足对财务报表审计整体审计风险的把握和控制。 (4)审计手法是以“证实性为主”, 14.1.3 现代风险导向审计 1. 现代风险导向审计模式(2000年-- ) 2. 现代风险导向审计的基本流程 按照新审计风险模型,审计人员应该分三个阶段来执行审计工作: (1)了解被审计单位及其环境,执行风险评估程序。 (2)识别和评估重大错报风险。 (3)应对重大错报风险。 14.2 经济责任审计 14.2.1 经济责任审计的涵义 1. 经济责任审计的定义 经济责任审计是审计机关(审计机构),通过对党政领导干部或国有企业及国有控股企业领导人员,及其所在地区、部门、单位财政财务收支以及相关经济活动的审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部或企业领导人员经济责任履行情况的行为。经济责任审计的审计主体可以是国家审计机关、民间审计组织,也可以是单位内部审计部门。 2. 经济责任审计依据 3. 经济责任审计的种类 按照审计时间的不同,可以将经济责任审计分为事前经济责任审计、事中经济责任审计和事后经济责任审计。 4. 经济责任审计的特点 (1)经济责任审计是审计监督与干部监督管理的结合 (2)经济责任审计的基础是财政财务收支审计 (3)经济责任审计由审计部门与纪检监察、组织、人事等部门共同组织 (4)审计评价和责任追究侧重于领导干部本人 14.2.2 经济责任审计的程序和内容 1. 审计委托 组织部门根据确定的经济责任审计计划,以书面的形式委托审计机构实施经济责任审计。 2. 经济责任审计的程序 经济责任审计与一般审计一样分为都要经过审计准备、审计实施和审计报告三个阶段,经济责任审计的主要程序为: (1)审计准备阶段: ①组织部下达书面委托书。 ②组成审计组 ③审计组在审前调查的基础上制定切实可行的审计方案。 ④在实施审计3日前,向被审计的领导干部所在部门送达审计通知书, ⑤被审计的领导干部本人在审计通知书送达之日起5个工作日内,向审计组送交自己负有直接责任和主管责任的述职报告。 (2)审计实施阶段 ①审计组召开进点会、座谈会,了解审计人经济责任履行等情况,并进行审计公告。 ②实施审计,对被审计单位提供的会计账簿、凭证、报表、规章制度等进行审计查证,对被审计人提交的述职报告和其他有关资料进行核实。 (3)审计报告阶段 ①审计组实施审计后,提交审计报告,并依据有关审计法规对审计中发现的问题提出处理意见,征求被审计单位及被审计领导干部本人的意见。 ②审计报告下发执行。 3. 做好经济责任审计的关键步骤 做好经济责任审计关键在于开好两会、做好公示。 (1)召开经济责任审计进点会 (2)召开经济责任审计座谈会 (3)进行审计公示 4. 经济责任审计的主要内容 经济责任审计的内容一般包括:是否依法履行经济管理职责,经济责任目标是否完成;经济决策是否按规定的程序进行,效益如何,有无重大失误;各项管理
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