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管理会计变革与创新的实地研究 周琳 潘飞 刘燕军 马保州 （河南财经政法大学会计学院 上海财经大学会计与财务研究院 ） 【摘要】本文在已有文献的基础上提出了管理会计变革的制度化模型，并通过我国上市公司ABC实施的实地研究进行理论检验和发展。该模型从一个全新的视觉，即新的管理会计规则和惯例的制度化的实现来衡量管理会计变革与创新的成功；强调制度化的实现要通过一个进化式的阶段变革过程来完成；每个阶段在不同程度上要受到外部环境、个人特征、组织、技术、任务特征等因素的影响；并通过三种分类方式对制度化后果进行评价。本文研究有助于我们深刻理解管理会计变革的过程本质和后果，并为我国企业引进和实施管理会计创新提供极其宝贵的经验证据。 【关键词】管理会计变革 制度化 管理会计创新 ABC Field study of Management Accounting Change and innovation Lin Zhou Fei Pan Yanjun Liu Baozhou Ma （Shanghai University of Finance and Economics) 【Abstract】 Through a typical field study of ABC implementation in Chinas listed companies ,this paper tests and develops a theoretical model of the proposed management accounting change institutionalization based on existed literatures. This model evaluate the change success from a new perspective, that is, institutionalization of management accounting rules and routines; and emphasizes that realization of institutionalization is equal to a six- stage evoluationary change process; there are some factors about external environment, organization, technology, enterprise culture to influence these stages. In addition, the consequence of institutionalization process may be evaluated through three classifications. This paper helps us deeply understand the nature and consequences of management accounting change, and provides us with important and valuable empirical evidence for the introduction and implementation of management innovation in China. 【Key words】management accounting change institutionalization ABC management accounting innovation 通讯作者：周琳，河南财经政法大学会计学院讲师，博士。联系方式：zhoulinzz@yahoo.cn，河南省郑州市 文化路80号，邮编：450002，电话 潘飞，上海财经大学会计院，教授博士生导师。panfei@mail.shufe.edu.cn，上海市，邮编：200433，电话y.j.l.liu@newcastle.ac.uk； 马保州，许继电气股份有限公司常务副总经理兼总会计师。 一、引言 为适应内外部环境的激烈变化，越来越多的中国企业，尝试将平衡记分卡、作业成本法、全面预算管理等西方先进的管理会计方法运用于企业内部管理中，尽管这些管理会计创新在理论界和实务界的认知和接受程度较高，对于推动我国管理会计的改革与发展起到了非常关键的作用（O’Connor et al., 2004；潘飞、王悦等，2008；高晨，2010），但是它们在企业的传播和推广实施过程却并不是一帆风顺的。 管理会计变革日渐成