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《审计实务与案例》第一阶段导学重点 《审计实务与案例》课程的第一阶涉及一到三章的内容，先是一个导入，解释实务与理论的协调，然后按照企业的经营发展情况安排课程的结构，介绍销售和采购环节的审计，为后面章节做好铺垫。这三章分别是： 第一章：理论与实务协调； 第二章：销售与收款循环的审计采购与付款循环的审计 1、认定与目标 （1）认定：认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，注册会计师将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，注册会计师的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （2）与各类交易和事项相关的认定与具体审计目标——利润表 分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 发生 记录的交易和事项已发生，且与被审计单位有关 已记录的交易是真实的（防高，逆查，结合循环的凭证） 完整性 所有应当记录的交易和事项均已记录 已发生的交易确实已经记录（防低，顺查，结合循环的凭证） 准确性 与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录 已记录的交易是按正确金额反映的（重新计算、核对凭证） 截止 交易和事项已记录于正确的会计期间 接近于资产负债表日的交易记录于恰当的期间（凭证日期、账日期） 分类 交易和事项已记录于恰当的账户 被审计单位记录的交易经过适当分类 与期末账户余额相关的认定与具体审计目标——资产负债表 分类 各类认定的含义 具体审计目标（注册会计师需要确认的事项） 存在 记录的资产、负债和所有者权益是存在的 记录的金额确实存在（防高，逆查，结合循环的凭证） 权利和义务 记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务 资产归属于被审计单位，负债属于被审计单位的义务（产权凭证） 完整性 所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录 已存在的金额均已记录（防低，顺查，结合循环的凭证） 计价和分摊 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录 业务循环与主要 业务循环 资产负债表项目 利润表项目 销售与收款循环 应收票据、应收账款、长期应收款、预收款项、应交税费 营业收入、营业税金及附加、销售费用 采购与付款循环 预付款项、固定资产、在建工程、工程物资、固定资产清理、无形资产、开发支出、商誉、长期待摊费用、应付票据、应付账款、长期应付款 管理费用 生产与存货循环 存货（包括材料采购或在途物资、原材料、材料成本差异、库存商品、发出商品、商品进销差价、委托加工物资、委托供销商品、受托代销商品、周转材料、生产成本、制造费用、劳务成本、存货跌价准备、受托代销商品款等） 营业成本 投资与筹资循环 交易性金融资产、应收利息、其他应收款、其他流动资产、可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、投资性房地产、递延所得税资产、其他非流动资产、短期借款、交易性金融负债、应付利息、应付股利、其他应付款、其他流动负债、长期借款、应付债券、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、其他非流动负债、实收资本（或股本）、资本公积、盈余公积、未分配利润 财务费用、资产减值损失、公允价值变动收益、投资收益、营业外收入、营业外支出、所得税费用 销售与收款循环的内部控制和控制测试 内部控制目标 关键内部控制 常用的控制测试 常用的交易实质性程序 登记入账的销售交易确系已经发货给真实的客户（发生） 销售交易是以经过审核的发运凭证及经过批准的客户订购单为依据登记入账的。在发货前，客户的赊购已经被授权批准。销售发票均经事先编号，并已恰当地登记入账。每月向客户寄送对账单，对客户提出的意见做专门追查。 检查销售发票副联是否附有发运凭证（或提货单）及客户订购单。检查客户的赊购是否经授权批准。检查销售发票连续编号的完整性。观察是否寄发对账单，并检查客户回函档案。 复核主营业务收入总账、明细账以及应收账款明细账中的大额或异常项目。追查主营业务收入明细账中的分录至销售单、销售发票副联及发运凭证。将发运凭证与存货永续记录中的发运分录进行核对。将主营业务收入明细账中的分录与销售单中的赊销审批和发运审批进行核对。 所有销售交易均已登记入账（完整性） 发运凭证（或提货单）均经事先编号并已经登记入账。销售发票均经事先编号，并已登记入账。 检查发运凭证连续编号的完整性。检查销售发票连续编号的完整性。 将发运凭证与相关的销售发票和主营业务收入明细账及应收账款明细账中的分录进行核对。 登记入账的销售数量确系已发货的数量，已正确开具账单并登记入账（计价和分摊） 销售价格、付款条件、运费和销售折扣的确定已经适当的授权批准。由独立人员对销售发票的编制作内部核查。 检查销