加强股权转让涉税管理提高信息管税能力初探.pdfVIP

FinanceandTax财税 研究 加强股权转让涉税管理提高信息管税能力初探 兰海涛 江西省靖安县地税局 【摘 要】由于股权转让行为偶发性、隐蔽性、虚假性等特点，造成企业股权转让税收管理难度大、税款流失情况较为严重。文章 介绍了股权转让过程中发生的纳税义务涉及的税种，分析 了股权转让征收管理过程中存在的问题 ，针对这些问题提 出了相关建议。 【关键词】股权转让；纳税义务；税种；涉税管理；信息管税 股权转让是指公司股东依法将 自己的股份让渡给他人，使他 说，股权计税成本及与股权转让相关的印花税等税费可以扣除。 人成为公司股东的民事法律行为。由于股权转让行为偶发性、隐 (3)应纳税所得额。转让股权收入扣除为取得该股权所发生 蔽性、虚假性等特点，再加之纳税人甚至一些税务干部对于股权 的成本后，为股权转让所得。 转让行为需缴一些什么税种都不是十分明晰，造成企业股权转让 二、加强股权转让征收管理过程中存在的问题 税收管理难度大、税款流失情况较为严重。 1．股权转让涉税信息长效机制不健全 一 、 股权转让过程中发生的纳税义务涉及的税种 (1)目前地税部门获取股权转让信息的主要途径是通过工商 1．营业税 部门提供的信息，但由于缺乏有效的信息化支撑手段 ，信息实效 以无形资产、不动产投资入股 ，参与接受投资双方利润分 性无法保障，通过拷贝的方式 ，地税机关不能及时获取股权转让 配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税。对股权转让不征 的动态信息。 收营业税。 (2)工商行政管理部门信息系统不支持股权转让变更登记业 2．印花税 务，因此导出数据内容只包含企业变更前后的股权信息，不能明 股权转让所立的书据属于印花税征税税 目，即产权转移书据税 确变更事项 ，需要地税部门后期加工 、关联、比对 ，增加难度和 目中财产所有权，按所载金额万分之五贴花。如果是买卖、继承、 工作量。 赠与所书立的A股、B股股权转让书据的出让方按千分之一的税率 2．纳税人遵从度不高 征收证券 (股票)交易印花税。 (1)企业财务制度不健全、核算不规范，涉税资料保存不完 3．个人所得税 整 ，有些企业甚至提供不出股权转让协议 ，或提供的股权转让协 (1)适用税 目。 《中华人民共和国个人所得税法》 (以下简 议只反映实收资本 (股权 )从一个 自然人变更为另一个 自然人 ， 称个人所得税法)第二条第九项规定，财产转让所得应纳个人所得 企业账面不反映股权转让资金流向，查补税款难度非常大。 税。 《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 (以下简称实施条 (2)有相当一部分纳税人和扣缴义务人对于股权转让环节可 例)第八条第九项规定，股权转让所得属于财产转让所得项 目。 能涉及的个人所得税不了解 ，认为只要表面上没有所得 ，就可以 (2)应纳税所得额的计算。实施条例第二十二条规定，财产 不申报缴纳或扣缴个人所得税。 转让所得按照一次转让财产的收人额减除财产原值和合理费用后的 (3)股权交易真实性无法考量，大量股权转让采取平价转让 余额，作为应纳税所得额。就股权转让所得而言，其应纳税所得额 方式 ，未按照当期收益参照每股净资产或纳税人享有的股权 比例 = 股权转让价一股权计税成本一与股权转让相关的印花税等税费。 所对应的净资产份额核定股权转让收入，少缴个人所得税。 (3)税率。个人所得税法第五条第五项规定，财产转让所得 三、加强股权转让征收管理工作建议 适用百分之二十的比例税率。 1．继续深化股权转让信