东盟跨境企业财务管控风险防范浅析.pdfVIP

财税研究 爨 g秘蘸鹗 E氇l 爨爨 箍 魏 东盟跨境企业财务管控风险防范浅析 口罗 真 陈其杰 广西投资集团有限公司 摘【 要】东盟已成为涉外投资的新战场，广西投资集团有限公司(简称广投集团)得益于区位优势，在开展与东盟国家的投资商 贸关系中取得较大进展。本文以广投集团的海外合资公司为例，探讨了印尼子公司在境外的财务管控风险防范问题，为更多 “走出 去”的企业提供参考，以便规避经营和财务风险。 【关键词】东盟；财务管控；风险防范 印尼桂华资源有限公司是广西投资集团有限公司第一家海 理局等部门的审批，到了印尼境内还需要到印尼国家银行进行 外合资公司，位于印度尼西亚首都雅加达。该合资公司由广投集 备案。资金的进出不是很方便。印尼盾一般情况下是不能汇出印 团和印尼华泰能源有限公司共同出资。公司成立 目的是为了开 尼境外的，但在有确凿的证据表明相关的经济业务需要向印尼 发印尼煤炭资源，发展煤炭国际贸易。在这走出去的几年中，广 境外汇款的，可以向印尼境外的居民账户汇款。在资金流转的数 投集团发扬 “摸着石头过河”的探索精神，在积极走出去、走进去 额上也有严格的限制，单天内数额高达 5亿印尼盾的资金转账 的同时，不断探索境外子公司的财务管控模式，为集团公司进一 需要注明相关经济原因，单天超过5亿印尼盾的资金转账需提 步扩大对东盟的投资奠定实践基础，也为其他 “走进东盟”的企 供相关经济业务的证明文件。 业提供参考。 考虑到国别的资金政策不一样，对资金的管控也没有较为 一 、 东盟跨境企业财务管控面临的问题 成熟的模式指导现实操作，使得境外较低融资成本的资金没有 就 目前情况来看，跨境企业财务管控面临的问题，主要表现 得到很好的利用，境内具有政策偏向的低成本资金也不能很好 在预算管理、核算管理、资金调控、财务信息流通等方面。 地为境外项 目服务。 1．经营不确定性较大，全面预算难执行 4．财务信息流通不畅，财务管控缺乏依据 由于存在语言环境差异的客观因素，在印尼境外投资过程 集团公司尚未建立包括国外子公司在内的、统一的财务信 中存在对东盟各个国家的财政、税收、经营环境了解不够深入的 息平台，导致集团公司与国外子公司之间财务数据和财务信息 问题。随着项 目的进一步展开，投资范围的进一步扩大，各种问 不对称。集团公司无法及时、准确掌握国外子公司真实的财务状 题也随之产生，出现一些计划外的情况和许多项 目预算外的费 况和经营成果，对国外子公司的财务信息缺乏有效监管，经营风 用和支出。预算制度方面，符合当地经营情况和市场环境的成本 险难以得到有效预警和控制，一旦经济环境发生变化 ，不仅是国 费用支出预算制度尚未建立，经营和管理费用支出没有实行标 外子公司，而且还有可能连累集团公司陷入困境。 准化管理，也没有相应的成本预算可作对比分析。 5难则制度差异，影响会计信息的准确性 2．财务核算 口径不一，报表转换难匹配 印尼有自己的一套会计制度，与国际会计准则有较高的相 印尼的会计核算准则主要是沿袭国际会计准则的内容。单 似度。目前桂华公司执行的是印尼会计师协会 (IAI)发布的印尼 从核算内容上看，公司业务核算与国内的核算内容差别不大，主 公认会计原则 GAAP (GenerallyAcceptedAccountingPrincipleso 要是在一些核算方法上，印尼会选择一些更能符合该国利益的 该原则共有57条，其中有28项参考继承了国际会计准则和国 核算方法。而且核算方法差异，都比较集中地出现在一些涉及印 际财务报告准则 (IAS／IFRS)，有 20项参考继承了美国公认会计 尼国家经济发展和民生的特殊行业 ，如矿产资源行业、金融保险 原则(USGAAP)，有 8项是印尼会计师协会 自行制定的原则 ，有 行业、证券行业、石油天然气行业、收费公路行业等。由于核算依