制造型企业成本核算方法的改进论文文献综述.docVIP

文献综述 制造型企业成本核算方法的改进 随着经济的发展，传统的核算方法已经难以满足现在企业的要求。据研究表明过去近百年间，制造型企业计算产品成本时，一直使用传统的成本核算方法。但近半个世纪以来，制造环境发生了许多重大的变化，导致传统成本核算方法所提供的信息、数据、结果等严重扭曲，企业定价出现问题，因此如何改进成本核算方法成了专家们研究的一个重大课题。 各国因经济环境和发展情况的不同，对核算方法的研究程度也就存在一定差距。像美国会计学界非常关注作业成本核算与管理的研究，1988 年，卡普兰在《管理会计相关性消失》一书中全面地阐述了作业成本会计理论，它宣告了作业成本会计的诞生。纪洪天（2008）在《成本会计学》中指出作业成本法的内容是以一种作业为基础，以成本动因理论为基本依据，通过分析成本发生的动因，将构成产品成本的各主要制造耗费归集于每一作业，然后再由每一作业分摊到产品成本。在美国作业成本法已经普遍使用他们主要采用作业成本法进行物流成本的核算与管理。调查数据显示有18％的物流企业采用作业成本法核算物流成本，其中有13％的企业应用作业成本法已5年以上的时间经验2002 年开始在美国推行的一种新的成本会计方法，它实际上是结合德国“弹性边际成本法”的一些优点，对作业成本法进行改进的一种新型的成本核算方法。资源消耗会计一方面继承了作业成本法的“作业消耗资源,产品消耗作业”的成本核算思想,另一