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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收的概念与分类（P.136） （一）税收的概念（P.136） ·国家凭借政治权力，无偿取得财政收入的一种特定分配方式。体现为国家征税和纳税人纳税的利益分配。 ·税收的作用： 1. 是国家组织财政收入主要形式； 2. 国家调控经济运行的重要手段； 3. 具有维护国家政权的作用; 4. 是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证。 （二）税收的特征(P.136) 三性：强制性、无偿性、固定性。 ·强制性：凭借国家权力，强制征税； ·无偿性：征税收入不需要偿还，也不需要付出任何对价。这是区别于其他财政收入形式的最本质的特征，无偿性体现了财政分配的本质，是税收“三性”的核心； ·固定性：预先规定征税范围和征收比例，征纳双方共同遵守。包括时间上的连续性，征收比例上的固定性。（税收是一种固定性的连续收入） 【例3-1】（多项选择）(P.137) （三）税收的分类（P.137） 1. 按征税对象分类（P.137） 分 类 税 种 征税对象及特点 （1）流转税类 增值税、消费税、营业税、关税 征税对象：商品生产、商品流通和劳动服务的流转额 如 ①商品流转额：商品交易的金额或数量 ②非商品流转额：各种劳务或服务性收入的金额 特点：不受成本、费用变化的影响。 （2）所得税类 企业所得税、个人所得税 征收对象：纳税人的各种收益。（收入减去准予扣除项目后的余额，即应纳税所得额） 特点：受成本、费用、利润高低的影响较大。 （3）财产税类 房产税、车船税、城镇土地使用税 征收对象：财产数量或财产价值 特点：税收负担体现了调节财富、合理分配等原则 （4）资源税类 资源税 征收对象：自然资源、社会资源 特点：税负的高低与资源级差收益水平关系密切。 （5）行为税类 印花税、车辆购置税、城市维护建设税、契税、耕地占用税 征收对象：某些特定行为 特点：征税选择性较明显，税种较多，具有较强的时效性。 【例3-2】（多项选择）（P.138）；【例3-3】（不定项选择）（P.138） 2. 按征收管理和分工体系分类（P.138） 分 类 税 种 征税对象及特点 （1）工商税类 增值税、消费税、营业税、资源税、企业所得税、个人所得税、城市维护建设税、房产税、车船税、土地增值税、城镇土地使用税、印花税、车辆购置税等 征收对象：工业品、商业零售、交通运输、服 务性业务的流转额 特点：我国现行税制的主体部分。由税务机关 负责征收管理 （2）关税类 进出口关税、海关代征的进口环节增值税、消费税和船舶吨税 特点：由海关负责征收管理。 记忆：记住关税类，其余的都是工商税类。 3. 按税收的权限和收入支配权限分类（P.138） 分 类 税 种 征税对象及特点 中央税 关税、海关代征的进口环节消费税和增值税、消费税，铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中缴纳的营业税和城市维护建设税等 特点：收入划归中央政府，由中央政府征收管理。 地方税 营业税、城市维护建设税、房产税、车船税、契税、土地增值税等 特点：收入划归地方由地方征收管理。 中央地方共享税 增值税、企业所得税、资源税、对证劵（股票）交易征收的印花税的等。 特点：收入支配由中央和地方按比例或法定方式分享。 【例3-4】（单项选择）（P.139）；【例3-5】(不定项选择)（P.139） 4. 按计税标准的不同分类（P.139） 从价税 以征税对象的价值或价格为计税依据征税，一般采用比例税率和累进税率。如增值税、营业税等。 从量税 以征税对象的实物量为计税依据征税，一般采用定额税率。如资源税、耕地占用税等 复合税 对征税对象采用从价和从量相结合的复合计税方法为依据征税。如卷烟、白酒的消费税。 二、税法及构成要素（P.139） （一）税收与税法的关系（P.139） ·税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。 ·税收与税法的关系： 税收是一种经济活动（属于经济基础的范畴），税法是一种法律制度（属于上层建筑的范畴），税收依照税法进行，税法对税收活动起着法律保障作用。 （二）税法的分类（P.140） 1. 按税法的功能作用分（P.140） 税收实体法 确定税种立法，具体规定各种税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。 如《企业所得税法》、《个人所得税法》 税收程序法 税务管理方面的法律，具体规定征收管理、纳税程序、发票管理、税务争议处理等 如《税收征管法》、《中华人民共和国海关法》、《中华人民共和国进出口条例》 2. 按主权国家行使税收管辖权分（P.140） 国内税法 按属人或属地原则，规定