汽车经销商税收问题.docVIP

汽车零售行业 一、税收方面可能出现的主要问题及表现形式 从厂家取得的返利不冲减进项税额。 2、外购汽车由库存商品转为自用不按规定转出进项税额。 3、少开机动车发票金额，少提销项税额。 4、客户购买紧俏车型交纳的额外款项，经销商不计收入、不提销项税额。 表现形式主要是有的客户为急于购买市场紧俏车辆，经销商要求其交纳万元以上的车辆价格之外的额外款项， 经销商不开票，不计收入，不提销项税额。 5、厂家“返赠”配件（实物返利） 实现销售不提或少提销项税额。 6、销售内饰品，不按规定开具发票，不计或少计收入，不提或少提销项税额。 另外，对于市场紧俏车型，经销商规定客户必须加装大额的内饰品，方可提车。部分客户不情愿，经与经销商谈判，客户愿意拿出部分现金，交给经销商抵大额内饰品款，然后提车。经销商不开票，不计收入、不提销项税额。 如价值 20 万元的紧俏车，经销商规定客户须加装 1 万元的内饰品，部分客户愿意拿出 2000—3000 元现金，抵消内饰品款，不在经销商处加装内饰，然后提车。经销商收到的 2000—3000 元现金没有开具发票。 7、售车赠送的物品不计销售收入、不提销项税额。 表现形式主要是所赠送的货物采购资金、售车赠送的物品不计销售收入、不提销项税额。 实物去向均体外循环，账面上未反映。 8、部分销售收入长期挂在“预收账款”上，迟报销售。 9、收取各种代办费用和价外费用未按规定申报纳税。 10、利用专业售后服务管理软件，隐瞒部分汽车维修、保养领用的配件和工时费收入，少提销项税额。 11、各经销商之间根据区域销售车型需要，相互调拨整车或配件，按进价发货，开具增值税专用发票或普通发票少计收入，少提销项税额。 表现形式主要是各经销商之间根据区域销售或维修需要，相互调拨整车或配件，按进价开具增值税专用发票或普通发票，低于同期同车型市场销售价格或同类配件的出库价。或者经销商之间交换车辆或配件，按进价差额开具增值税专用发票或普通发票。 12、经销商进行旧车置换销售新车，旧车去向均体外循环，账面上未反映。 表现形式主要是经销商对旧车置换销售新车行为，在体外循环，账面上不反映购进和销售。旧车置换新车时，根据评估价由销售人员打借条挂账或应收某经纪公司。旧车直接销售给客户，款项冲减挂账，差额部分计帐外；或者由经纪公司代卖，按评估金额冲账，扣除经纪公司手续费后的差额计帐外。 二、行业指标测算分析 1、 2、 3、 三、发现问题的方法和途径 （一对返利不冲减进项税额的调查： 1“返点”的返还方式、入账时间、金额多少。 2、查看“应付账款”“其他应付款”等往来账的借方发生额，重点检查经销商支付厂家货款以外的情况，看是否有将汽车生产厂家支付的返利款，直接全额冲减往来的情况。如果有，则核对税金科目，看是否做出冲减进项或进项税额转出处理，进项税额未做调整，则为异常。 3、往来账目核对完毕后，还要查看“主营业务收入”“营业外收入”等损益类科目，看企业是否存在直接将返利收入计入营业收入或冲减营业成本的情况。如果有其进项税额是否作相应调整。未做调整，则为异常。账面没有返利收入显示的，应采取约谈、内查外调等手段进行核实。目标是 和案头分析掌握的预期返利收入基本一致。 4、辅助查看防伪税控系统（企业端）红字发票申请单的明细数据，核实其索取折扣、折让的档案资料，包括货物名称、数量、价款、税额等，与其前面掌握的基本情况进行抽查比对，看是否相符。不符，则要进行逐笔核实。 （二对库存商品转为自用的调查： 1 2、查看 “固定资产”账户，看企业当期是否有新增固定资产，如果有，要详细查看其入账时的原始单据，原始单据是增值税专用发票或者普通发票的，为正常情况，没有原始凭证或原始凭证是自制的库存商品出库单的，则为异常。 3、查看“应交税费—应交增值税”明细科目，核对“进项税额转出”栏目中记录的金额是否与库存商品转为自用的数额相符。 4、查看“库存商品”账户的贷方发生额是否与销售明细情况相符，期末余额是否与实际库存相符，查看企业是否存在非销售情况下减少库存，如果有，则要核实应交税费科目，看其是否作了相应的进项税额转出。 5、对于做销售收入的，查看 “固定资产”、 “主营业收入”账户，核对“应交税费—应交增值税—销项税额”明细科目，要详细查看其入账时的原始单据，因要上牌照，虽开具发票作收入，但存在计税价格明显偏低甚至低于进价做收入现象。 （三对未如实开具发票情况的调查： 1 2、调查企业当期开具的增值税专用发票及机动车销售统一发票情况，将发票注明的车辆型号、单价、金额、车架（底盘）号码与企业申报的销售明细数据，与该车型车辆购置税最低计税价格进行比对，对低于最低计税价格的销售车辆要进行重点核实，有必要可调取客户信息，与客户入账数据进行比对