《审计实务与案例》课程作业第1阶段综合点评.docVIP

《审计实务与案例》课程作业第1阶段综合点评 本次作业采取的是“随机组题”的方式，每位同学的题目都不一样。本次点评主要讲解同学们错误集中问题，以及较为重要的问题。同学们请认真掌握。 1、注册会计师实施产品主营业务收入的截止测试，主要目的是发现（?）。 A、年底应收账款余额不正确; B、主营业务收入推迟或推前入账; C、超额的销货折扣; D、未核准的销货退回。 【答案】B 【解析】主营业务收入截止测试的目的主要在于确定被审计单位在资产负债表日是否被推延至下期或提前至本期。 2、注册会计师审计应收账款的目的，不应包括（?）。 A、确定应收账款的存在性; B、确定应收账款记录的完整性; C、确定应收账款的回收期; D、确定应收账款在会计报表上披露的恰当性。 【答案】C 【解析】选项?A、B、C?均属于应收账款的审计目的。审计应收账款首先是证明其是否存在；其次是证明完整性以及确定其在会计报表上的披露。其实审查这些方面也是为了证明管理当局的认定。注册会计师不负责确定应收账款回收期。 3、注册会计师执行的下列审计程序中，与实现采购交易截止目标最相关的是（ ）。 A、从验收单追查至采购明细账; B、追查存货的采购至存货永续盘存记录; C、将验收单和卖方发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较; D、参照卖方发票，比较会计科目表上的分类。 【答案】C 【解析】选项A与完整性认定相关，选项B与存在认定相关，选项D与分类认定相关。 4、采购与付款循环的审计中，对于请购单的处理，正确的是（ ）。 A、请购单只能由仓库负责填写; B、大多数企业对正常经营所需物资的购买均做特别授权; C、租赁合同和资本支出，企业通常不要求作特别授权; D、每张请购单必须经过对这类支出预算负责的主管人员签字批准。 【答案】D 【解析】请购单可以由仓库负责填写，也可以由其他部门编制，所以选项A错误；大多数企业对正常经营所需物资的购买均做一般授权，选项B错误；对于资本支出和租赁合同，企业通常要求作特别授权，只允许指定人员提出请购，所以选项C错误；由于企业内不少部门都可以填列请购单，可能不便事先编号，为加强控制，每张请购单必须经过这类支出预算负责的主管人员签字批准，所以只有选项D是正确的 5、对于应付账款的函证，最好的函证方式是（ ）。 A、积极式; B、消极式; C、积极式与消极式结合; D积极式和消极式均可。 【答案】A 【解析】应付账款的函证最好采用积极函证方式，并具体说明应付金额。 6、?A注册会计师对Q公司2012年度财务报表审计，在审计过程中，在对询证函的以下处理方法中，正确的有（?）。 A、在粘封询证函时对其统一编号，并将发出询证函的情况记录于审计工作底稿; B、询证函经会计师事务所盖章后，由注册会计师直接发出; C、收回询证函后，将重要的回函复制给Q公司以帮助催收货款; D、对以电子邮件方式回收的询证函，要求被询证单位将原件盖章后寄至会计师事务所。 【答案】AD 【解析】选项B询证函经Q公司盖章后，由注册会计师直接发出；选项C询证函仅为复核账目之用，并非催款结算。 7、A注册会计师负责审计X公司2011年的财务报表，X公司制定了相关的职责分离制度，其中合理的有（ ）。 A、采购员小王负责市场询价，经货比三家，确定了一家供应商; B、采购员小李订立了采购合同，由其经理进行审批;采购员小刘负责采购，小张负责验收，小宋负责会计记录; C、经过相关部门的付款审批后，小赵负责付款的执行; D、采购员小李负责采购商品，保管员小蔡负责验收入库。 【答案】BCDE 【解析】询价与确定供应商属于不相容的岗位，所以选项A错误，其余的选项均正确。 8、验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“完整性”认定的重要凭证。 【答案】错误。 【解析】验收单是支持资产或费用以及与采购有关的负债的“存在或发生”认定的重要凭证。