金融企业会计 课后习题答案 唐丽华 第七章金融机构业务的核算.pdfVIP

第七章 金融机构往来的核算 一、 金融机构往来的种类有哪些？ 金融机构往来主要包括商业银行和中央银行之间的往来和商业银行之间的往来。商业银 行与中央银行的往来主要包括商业银行向中央银行存取款项、缴存存款、办理再贷款、再贴 现等；商业银行之间的往来主要包括跨系统转汇、同业拆借、同城票据交换等。 二、 商业银行向中国人民银行存取现金应如何核算? 1.商业银行向中央银行支取现金的核算 人民银行会计审核现金支票无误后，填制发行基金往来科目现金收入传票。其会计分录 为： 借：××银行存款 贷：发行基金往来 人民银行发行库收到会计部门转来的现金支票和现金收入传票，审核无误后，填制发行 库出库凭证，其会计分录为： 付出：发行基金――本库户 商业银行 借：现金——业务库现金 贷：存放中央银行款项 2.商业银行向中央银行缴存现金的核算 人民银行发行库审核“现金缴款单”及将款项收妥无误后，在“现金缴款单”上加盖“现 金收讫”章及经手人名章后，将回单退缴款银行并填制“发行基金入库凭证”，其会计分录 为： 收入：发行基金――本库户 人民银行会计部门收到发行库转来的“现金缴款单”及“发行基金入库凭证”，经审核 无误后，其会计分录为： 借：发行基金往来 贷：××银行存款 商业银行在现金缴存后，会计部门将“现金缴款单”回单联作借方凭证，“现金付出日 记簿”和一联出库票作贷方记账凭证的附件。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：现金 三、 商业银行向中国人民银行缴存存款应如何核算? 存款： 商业银行的会计分录为： 借：缴存中央银行财政性存款 贷：存放中央银行款项 当地人民银行收到商业银行提交的“划拨凭证”和“缴存存款各科目余额表”，应与已 缴存财政性存款相核对，无误后，以第三、四联划拨凭证分别代转账贷方、借方传票办理转 账。如本次为调增补缴，其会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行划来财政性存款 四、 商业银行向中国人民银行再贷款应如何核算? 1.向中央银行借款的核算 人民银行收到商业银行提交的一式五联借款凭证，经审查无误后，以第一联代转账借方 传票，第二联代转账贷方传票，凭以办理转账。其会计分录为： 借：××银行贷款――××贷款户 贷：××银行存款 商业银行取得贷款后，以人民银行退回的第三联借款凭证代转账借方传票，并另编制转 账贷方传票进行转账。其会计分录为： 借：存放中央银行款项 贷：向中央银行借款 2.还款的核算 人民银行收到借款的商业银行提交的还款凭证，经审查无误后，以还款凭证第一、二联 办理转账。其会计分录为： 借：××银行存款 贷：××银行贷款――××贷款户 利息收入――金融机构利息收入 借：向中央银行借款 金融企业往来支出 贷：存放中央银行款项 五、 什么是再贴现？商业银行办理票据再贴现应如何核算? 再贴现是商业银行将已贴现尚未到期的商业汇票转让给人民银行，人民银行扣除从再贴 现之日起到票据到期日止的利息后，以其差额向商业银行融通资金的业务。 1.办理再贴现 借：存放中央银行款项 金融企业往来支出 贷：向中央银行借款——再贴现户 中央银行受理再贴现票据时，以第一、二、三联的再贴现凭证办理转账，其会计分录为： 借：再贴现――××银行再贴现户 贷：××银行存款 利息收入――再贴现利息收入 2.收回再贴现 借：联行来账 贷：再贴现――××银行再贴现户 商业银行在汇票到期时的会计分录为： 借：向中央银行借款——再贴现户 贷：贴现 六、 商业银行跨系统相互转汇有哪几种情况?分别是如何处理的? 1.汇出地为双设机构，“先横后直” ①汇出行将客户提交的汇款凭证，通过同城票据交换提交同城跨系统转汇行办理汇款。 其会计分录为：