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第八章 会计报表 学习目的和要求 本章阐述了会计报表的种类及编制方法。学习本章，要求理解会计报表的编制要求，着重掌握资产负债表、利润表的编制方法和现金流量表的结构体系。 第一节 会计报表概述 1．概念：会计报表是综合反映企业一定时期财务状况、经营成果以及财务状况 变动的书面文件。 2．种类： 按会计报表反映内容划分：动态会计报表和静态会计报表。 按会计报表编制时间划分：中期报表和年度会计报表。 按会计报表编制单位划分：单位会计报表和年度会计报表。 按会计报表数字内容划分：个别会计报表和合并会计报表。 按会计报表服务对象划分：内部会计报表和外部会计报表。 3．编制要求： ①内容完整； ②数字真实； ③计算准确； ④编制及时。 4．作用： 为会计信息需求者提供信息 第二节 资产负债表 一．资产负债表的概念 1．概念：资产负债表是反映企业某一特定日期财务状况的会计报表。 它表明企业在某一特定日期所拥有或控制的经济资源、所承担的现有义务和所有者对净资产的要求权。 2．意义： 可以反映某一日期的负债总额以及结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务； 可以反映所有者权益的情况，表明投资者在企业资产中所占的份额，了解所有者权益的构成情况； 可以提供进行财务分析的基本资料。 二．资产负债表的内容和结构 1．内容：资产、负债和所有者权益。 2．结构：账户式。依据会计恒等式原理编制而成。 左边登记资产，右边登记负债和所有者权益。顺序按流动性强弱和偿还期的长短进行排列。 三．资产负债表的编制 （一）资产负债表的资料来源 1．“年初数”：根据上年末资产负债表的“期末数”栏内所列数字填列。 2．“期末数”：可为月末、季末、半年末、年末的数字。根据科目余额填列。 例：资产负债表“期末数” 的资料来源包括（ ） A．总帐余额 B．明细帐余额 C．备查登记簿记录 D．汇总记帐凭证 （二）资产负债表项目的填列方法 1．根据总账科目余额直接填列。如“应收票据”、“短期借款”等。 2．根据总账科目余额合计填列。如“货币资金”、“存货”。货币资金：根据“现金”、“银行存款”和 “其他货币资金”的期末余额合计数填列。 存货：根据“原材料”、“产成品”、“包装物”和 “低值易耗品”等科目的期末余额合计填列。 3．根据明细科目余额计算填列。 应收账款：根据“应收账款”明细科目借方余额和“预收账款”明细科目借方余额合计填列。 应收账款 销货或提供 收的款项 劳务过程中 应收的款项 应收而未收 的款项 预收账款 按结凭证注 预收的款项 明的价款转 （已收） 销的预收账 款（应收） 应收而未收 的款项 通过以上对于两个帐户结构的演示，我们可以看到当余额出现在借方时，两者所体现的经济内容完全相同，所以在填制“应收账款”项目数额时，应予合计。 预收账款：根据“预收账款”明细科目贷方余额和“应收账款”明细科目贷方余额合计填列。 应付账款：根据“应付账款”明细科目贷方余额和“预付账款”明细科目贷方余额合计填列。 预付账款：根据“预付账款”明细科目借方余额和“应付账款”明细科目借方余额合计填列。 待摊费用：根据“待摊费用”明细科目借方余额和“预提费用”明细科目借方余额合计填列。 预提费用：根据“预提费用”明细科目贷方余额和“待摊费用”明细科目贷方余额合计填列。 例：2000年12月31日，企业“应收账款”总帐借方余额为180000元，所属明细科目借方余额为220000元，贷方余额为40000元 ；“ 为100000元，借方 余额为2000元，则12月31日资产负债表“预收账款”项目的金额为（ A．140000 B．220000 C．222000 D．180000 4．根据总账科目和明细科目余额分析计算填列。如“长期借款” 、 “长期债权投资”等项目， “长期借款”根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中反映的将于一年内到期